Особливості оподаткування української компанії з нерезидентом-засновником

Зміна засновника на юридичну особу–нерезидента не впливає на статус ТОВ як платника ПДВ та податку на прибуток. Особливості виникають лише в оподаткуванні операцій із самим нерезидентом та при виплаті йому доходів.

ТОВ та нерезидент-засновник визнаються пов’язаними особами (пп. 14.1.159 ПКУ). У разі доходу понад 150 млн грн і операцій із нерезидентом понад 10 млн грн виникає обов’язок дотримання принципу «витягнутої руки» та подання звіту про контрольовані операції (п. 39.2 ПКУ). У контрольованих операціях завищення чи заниження цін може бути прирівняне до додаткової виплати дивідендів (пп. «б»–«г» пп. 14.1.49 ПКУ).

Банк вимагатиме протокол про розподіл прибутку із зазначенням суми дивідендів у гривнях та фрази про конвертацію за курсом обслуговуючого банку на дату виплати. Це підтверджено ІПК від 27.03.2025 р. №1688/ІПК/99-00-21-02-02 . Курсові різниці між курсом НБУ та курсом банку в бухобліку відносяться на нерезидента-засновника (ІПК №1688/ІПК/99-00-21-02-02).

Виплата дивідендів здійснюється на підставі прибутку за даними бухобліку (пп. 14.1.49 ПКУ). ТОВ сплачує авансовий внесок із податку на прибуток (пп. 57.1-1 ПКУ) за ставкою 18%, який зменшує річне податкове зобов’язання.

При виплаті дивідендів нерезиденту утримується податок на доходи нерезидента — 15% (пп. 141.4.2 ПКУ) або знижена ставка за міжнародною конвенцією. Для застосування зниженої ставки нерезидент подає довідку про резидентність і підтвердження статусу бенефіціарного власника (п. 103.4–103.5 ПКУ).

Для визначення бази оподаткування податком на репатріацію застосовується курс НБУ, навіть якщо виплата здійснюється за курсом банку. У додатках АВ та ПН до декларації відображаються суми дивідендів та податку за курсом НБУ. Це також прямо роз’яснено ІПК від 27.03.2025 р. №1688/ІПК/99-00-21-02-02 . Отже, головне: контролювати можливе ТЦУ; у протоколі фіксувати суму дивідендів у гривні; застосовувати для оподаткування курс НБУ; сплатити авансовий внесок 18% і податок на репатріацію 15% (або знижено — за наявності довідки про резидентність).

Раді допомогти, звертайтесь ще!