Правила оподаткування інвестиційного заохочення від ЄБРР в Україні

Добрий день. ТОВ високодохідник, отримали інвестиційне заохочення від Європейського банку реконструкції та розвитку, по купованим основним засобах в кредит. Чи у 2025 діє Закон України від 04 червня 2008 року № 319-VI Про ратифікацію Договору між Урядом України та Європейським банком реконструкції та розвитку про співробітництво та діяльність Постійного представництва ЄБРР в Україні, Згідно якому отримане заохочення це Прибуток, що звільняється від оподаткування (Код пільги 11020217). Якщо визнаємо дохід пропорційно Амортизації основних засобів, такими ж частинами і показуємо у Звітності Пільгу? Допоможіть зробити Коректне відображення в обліку та пеервірити правомірніть застосування пільги

ВК

Валентина, консультант

експерт

02.12.2025 | 21:52

Відповідь надано

Пільга, на яку Ви вказуєте - 11020217, означає "Вартість послуг, що надаються в рамках Технічної допомоги, та вартість усіх Грантових коштів звільняються від податку на прибуток підприємств, що стягується Україною або на території України, та не становитимуть, чи вважатимуться такими, що становлять, оподатковувану вигоду або оподатковуваний дохід організації, яка може одержати прямі або непрямі вигоди від такої Технічної допомоги або Грантових коштів."

При цьому Договір між Урядом України та Європейським Банком
Реконструкції та Розвитку про співробітництво
та діяльність Постійного Представництва ЄБРР (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/985_012#top), який ратифікований в Україні Законом № 319 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/319-17#Text), передбачає наступне:

" Розділ 8.03. Вартість послуг, що надаються в рамках Технічної
допомоги, та вартість усіх Грантових коштів звільняються від
податку на прибуток підприємств, що стягується Україною або на
території України, та не становитимуть, чи вважатимуться такими,
що становлять, оподатковувану вигоду або оподатковуваний дохід
організації, яка може одержати прямі або непрямі вигоди від такої
Технічної допомоги або Грантових коштів. "

На нашу думку, коли Вам надають грант на компенсацію раніше понесених витрат на придбання ОЗ в кредит, то Ви не отримуєте бази оподаткування податку на прибуток, оскільки доходи по гранту мають визнаватися пропоріцйно нарахованій амортизації на придбаним ОЗ. ВВідповідно, не отримуєте податкової пільги.

Це передбачено нормами НПСБО 15 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text):

"18. Цільове фінансування капітальних інвестицій визнається
доходом протягом періоду корисного використання відповідних
об'єктів інвестування (основних засобів, нематеріальних активів
тощо) пропорційно сумі нарахованої амортизації цих об'єктів."

Тобто, в обліку може бути:

Придбали ОЗ за рахунок кредиту банку:

Дт 152, 64 Кт 631 - придбали ОЗ

Дт 631 Кт 601/501 - оплата за кредитні кошти

Дт 10 Кт 152 - ввели в експлатацію

Отримали грант (стимул):

Дт 311 Кт 48 - отримали кошти цільового фінаснування

Дт 48 Кт 69 - перевели на доходи майбутних періодів

Використання:

Дт 23,91,92,93 Кт 131 - амортизація ОЗ

Дт 69 Кт 745 - списання на доходи пропорційно доходам.

Фактично прибуток не виникає, якк об`єкт оподаткування податком на прибуток.