Оплата КАСКО орендарем: наслідки для ПДФО та ВЗ

Буде ПДФО та ВЗ

Уникнути сплати ПДФО та військового збору з вартості страхування в цій ситуації не вийде. Майно ФОПа, зокрема, автомобілі, належить йому на праві власності фізичної особи, а ФОП не є суб’єктом права власності. Тому страховий платіж за страхуванням автомобіля, який належить цій фізособі, буде доходом фізособи, а не ФОПа. Відповідно до пп. 164.2.16 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника ПДФО включається, зокрема, сума страхових платежів (страхових внесків, страхових премій).

Відповідно до роз'яснень податкових органів ІПК від 28.02.2024 р. № 1013/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК, сума страхових платежів, яка сплачується юридичною особою (орендарем) за договором добровільного страхування транспортного засобу фізичної особи (орендодавця) за програмою «КАСКО», включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу такої фізичної особи та оподатковується податком на доходи фізичних осіб і військовим збором на загальних підставах.

Оскільки сплата страхового платежу здійснюється на користь фізичної особи, ця сума підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 18% (пп. 164.2.16 ПКУ). Оскільки дохід надається у негрошовій формі (у вигляді страхового полісу/послуги), база оподаткування ПДФО визначається з урахуванням натурального коефіцієнта. При ставці ПДФО 18% натуральний коефіцієнт становить 1,219512 (пп. 164.5 ПКУ). Із суми такого доходу також утримується військовий збір за ставкою 5%. Військовий збір утримується з "чистої" вартості страхового платежу без застосування натурального коефіцієнта. Наявність в договорі оренди умови про обов'язок ТОВ застрахувати автомобіль не змінює суті операції для цілей оподаткування доходів фізичної особи. Фактично, підприємство несе витрати на користь фізичної особи.

Так, як у Вас в договорі прописано, що витрати на страхування за рахунок орендаря то ви спокійно можете показувати витрати в обліку. У бухгалтерському обліку страхові платежі, перераховані наперед, списують до дебету рахунка 39 «Витрати майбутніх періодів». Потім їх розподіляють відповідно до тих місяців, до яких вони належать згідно з договором Каско До «поточних» із «майбутніх» такі витрати потрапляють через проводку Дт 23/91/92/93/94 — Кт 39.

Раді допомогти, звертайтесь ще!