Оподаткування нерухомості при перепродажі: нюанси для ТОВ

Так, продаж нерухомості між ТОВ у цілях перепродажу обліковується як звичайна реалізація товару: нараховується ПДВ з повної вартості продажу та податок на прибуток з різниці; пенсійний збір сплачує покупець, і тільки при набутті права власності.

Якщо ТОВ придбало нерухомість не для власного користування, а з метою перепродажу, то така операція обліковується за загальними правилами продажу товарів.

ПДВ. Операція з продажу нерухомості є об'єктом обкладення ПДВ (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551). Податкова накладна (ПН) складається на договірну вартість продажу, але не нижчу за балансову (залишкову) вартість об'єкта (якщо обліковується як основний засіб),
абопервісну вартість придбання (якщо обліковується як товар), визначену з урахуванням усіх витрат, безпосередньо пов’язаних з придбанням об’єкта: нотаріальні послуги, пенсійний збір, реєстраційні збори, інші витрати, що включаються до вартості згідно з П(С)БО.

Дата складання ПН - це дата першої з подій: або отримання коштів, або передача права власності.

Податок на прибуток підприємств (ПНП). Об'єкт оподаткування визначається за даними бухгалтерського обліку - це прибуток (різниця між доходом від реалізації та обліковою вартістю нерухомості). Витрати, пов’язані з оформленням придбання (нотаріус, збори тощо), включаються до первісної вартості об’єкта, і, відповідно, зменшують прибуток.

Пенсійний збір. Сплачує покупець нерухомості (фізична чи юридична особа) у розмірі 1% від вартості, зазначеної в договорі https://7eminar.ua/news/9075-pensiinii-zbir-pri-kupivli-neruxomosti-poryadok-splati-ta-povernennya. Цей платіж здійснюється на етапі нотаріального оформлення угоди та є обов’язковою умовою для її посвідчення.

Податок на нерухомість. Продавець зобов’язаний подати уточнюючу декларацію і зняти об’єкт з оподаткування з 1 числа місяця, в якому відбувся продаж (пп. 266.8.1 ПКУ). Новий власник починає сплачувати податок з того ж місяця. Якщо об’єкт нерухомості було придбано та відчужено в межах одного календарного місяця, обов’язок зі сплати податку на нерухомість не виникає. Роз'яснення ДПС https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-563912.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!