Порядок обліку штрафу за дострокове розірвання договору оренди

Сума гарантійного платежу, що залишилася у орендодавця при достроковому розірванні договору, вважається штрафною санкцією, тому витрати визнаються в бухобліку, але фінансовий результат у податковому обліку потрібно збільшити згідно з пп. 140.5.11 ПКУ.

У випадку дострокового розірвання договору оренди з ініціативи орендаря, відповідно до умов договору, гарантійний платіж, що залишився у орендодавця, втрачає функцію передоплати й набуває ознак штрафної санкції. Це підтверджують як ПКУ (зокрема п. 1 ст. 188), так і фахові роз’яснення податкових експертів та практика бухгалтерського обліку.

У бухгалтерському обліку орендар може віднести таку суму на витрати за дебетом рахунку 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки» у квітні 2025 року, на підставі документів (акт розірвання, лист про утримання гарантії тощо).

Відповідно, згідно з пп. 140.5.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713, фінансовий результат збільшується на суму витрат за штрафами, пенею, неустойкою та компенсаціями, сплаченими на користь осіб, які не є платниками податку на прибуток - у вашому випадку це ФОП-єдинник.

У вашій ситуації - через зміст пункту договору та статус орендодавця як ФОП‑єдинника - неповернена сума передоплати за останній місяць оренди є штрафною санкцією за дострокове припинення договору. Інтерпретувати цей платіж як компенсацію чи інший вид господарських витрат, виходячи з пункту договору неможливо, оскільки зв’язку з діяльністю орендаря. Чому? Тому, що компенсація простою - не ваш простій; витрати на ріелтора - не вашому підприємству надає послуги ріелтор; компенсація майбутніх витрат орендодавця - не ваші витрати; не можна довести зв’язок із вашою господарською діяльністю

Раді допомогти, звертайтесь ще!