Обліковування оплати неприбутковій організації у декларації з податку на прибуток

Податкові різниці застосовують тільки високодохідники, малодохідники-добровольці. Тому, якщо Ви не застосовуєте податкові різниці і Ви в декларації поставили про це відмітку, то Вам не потрібно застосовувати податкові різниці навіть якщо у Ви надали допомогу неприбутковій організації. У Вас все буде як у бухгалтерському обліку. Надання благодійної допомоги є витратами звітного періоду, в якому вони були здійснені. Такі витрати не пов'язані з операційною діяльністю, тому їх слід відображати на субрахунку 949 вони Вам зменшать фінансовий результат.

Якщо ж Ваше підприємство веде облік податкових різниць згідно з п.п.140.5.9 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 ), фінансовий результат до оподаткування збільшується «на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, …у розмірі, що перевищує 4 відсотки оподатковуваного прибутку попереднього звітного року». Податківці в ЗІР Категорія: 102.12 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43343 розповіли в яких випадках проводиться коригування. Треба враховувати правила п. 72 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250401#n8221. Згідно з ними з 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, коригування, встановлені абз. 1 пп. 140.5.9 ПКУ не проводять щодо сум коштів та/або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг у розмірі, що не перевищує 8 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, за умови що з цієї суми (вартості) більше 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року було перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій

Тобто, застосовується ліміт 8% у тих випадках якщо сума допомоги, надана саме благодійним організаціям, перевищує 4% оподатковуваного прибутку за 2024 рік, то загальний ліміт для допомоги всім неприбутковим організаціям становить 8% від оподатковуваного прибутку 2024 року. Коригувати фінрезультат потрібно лише на суму перевищення цього 8% ліміту.
Застосовується ліміт 4% якщо умова для 8% ліміту не виконується, діє загальне правило. Фінансовий результат збільшується на вартість переданої допомоги, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку за 2024 рік.

Якщо ваше підприємство застосовує податкові різниці, фінансовий результат до оподаткування необхідно збільшити на суму безоплатно наданої допомоги неприбутковим організаціям, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку за попередній звітний рік (ПКУ, пп. 140.5.9).
Розрахунок 4% ліміту 71 696,00 грн × 4% = 2 867,84 грн.
Сума перевищення, на яку збільшується фінрезультат 9 000,00 грн - 2 867,84 грн = 6 132,16 грн.
Ця сума 6 132,16 грн відображається у рядку 3.1.9 додатка РІ до Декларації з податку на прибуток, а потім у підсумковому рядку 03 РІ самої декларації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!