Податок на прибуток: послуги з Польщі та резидентство ФОП

ФОП повинен надати довідку про статус податкового резидента для уникнення від подвійного оподаткування.
Так як вашим контрагентом є ФОП, а не юридична особа, то по відношенню до нього ви виступаєте податковим агентом (п.170.10.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965.
Тому на вас поширюється обов'язок утримання та сплати ПДВ та ВЗ з цих доходів.
При цьому, для уникнення подвійного оподаткування вам потрібно отримати від польського ФОП довідку, що підтверджує його статус резидента Польщі. Ця довідка є підставою для звільнення від оподаткування в Україні на підставі п. 103.2, п. 103.4 ПКУ. Така довідка повинна бути видана в поточному році, коли здійснюється така виплата.

Так як між Україною та Республікою Польща є чинна Конвенція про уникнення подвійного оподаткування https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/616_168#o142, такі доходи польського ФОПа підпадають під ст.14 (незалежні особисті послуги) та оподатковуються прибутковим податком лише в Польщі). В разі відсутності довідки про підтвердження резидентського статусу або відмовою ФОПа її надати, ви повинні утримати 18% ПДФО в повному обсязі з суми нарахованого доходу.

Але вказана конвенція не передбачає "взаємозалік" військового збору, адже такий податок існує лише в Україні, то при виплаті такого доходу ви повинні будете утримати 5% військового збору на загальних підставах та перерахувати їх в бюджет.
Таку думку озвучують і податківці в своїх роз'ясненнях.
https://zak.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-931133.html

Такий військовий збір утримуєте і перераховуєте в бюджет на момент нарахування (виплати) в залежності від того, яка подія відбулася першою: надання послуг чи передплата. Такий обов'язок зазначений в ст.164.4 ПКУ.

Щодо звітності, то формально ви повинні відобразити такі нарахування та виплати фізичним особам в додатку 4-ДФ за загальними правилами. Але для цього потрібно, щоб такий ФОП отримав український ідентифікаційний код. Якщо від в нього відсутній і він не має бажання (необхідності його отримувати), то відобразити його в звітності просто не вийде.

Щодо податку на репатріацію, то такі виплати під нього не потрапляють. Адже він передбачений для юридичних осіб. У випадку фізичної особи якраз таким "замінником" є ПДФО, про який писали вище.

Також при сплаті саме за послуги з розробки програмного забезпечення варто звернути увагу на ПДВ.Так як відповідно до ст186.3 ПКУ місце постачання таких послуг визначається за місцем реєстрації отримувача. Тобто, на території України.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496
Тому ви як платник ПДВ повинні скласти та зареєструвати податкову накладну з типом причини 14 на такі отримані від нерезидента послуги. Своєчасно зареєстрована ПН буде одночасно слугувати вам і податковим кредитом (ст.208 ПКУ).

При виплатах на користь фізичних осіб-нерезидентів коригування фінансового результату до оподаткування не виникає. Адже в п.140.5.4 ПКУ вказано, що такі коригування поширюються на операції з виплат на користь юридичних осіб-нерезидентів, що зареєстровані в державах з "низькоподаткових" переліків (затверджених постановами КМУ №1045 та №480), або мають специфічну організаційно-правову форму з Переліку, затвердженого постановою КМУ від 04.07.2017 р. №480.
На виплати фізичним особами такі правила не поширюються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!