Класифікація витрат на вікна та перегородки для податкового обліку

Такі витрати можна віднести або до поліпшення, або до витрат на поточний ремонт
В залежності від вартості, строку служби таких перегородок та вікон, а також в першу чергу від класифікації суті таких витрат їх можна віднести або на витрати на поліпшення, або на витрати поточного періоду для підтримання приміщення в придатному стані для використання.
Таке рішення повинен прийняти або керівник, або комісія, що створюється на підприємстві. Також варто отримати дозвіл орендаря на проведення таких робіт, якщо ц раніше не було прописано в договорі. Адже необхідність такого дозволу прописана в ст.778 Цивільного кодексу.

Скоріше за все, такі витрати у вас будуть саме поліпшенням, адже фактично ви створили нові робочі зони, яких не було, а не просто відремонтували якісь поточні. Тим більше, такі додаткові місця призначені саме для отримання майбутніх економічних вигод, можливо прийому нових людей, розширення діяльності.

Поліпшення — це заходи, що призводять до збільшення майбутніх економічних вигід, які первісно очікувалися від використання об'єкта (модернізація, модифікація, добудова, реконструкція тощо).
Ремонт — це витрати для підтримання об'єкта в робочому стані та одержання первісно визначеної суми майбутніх економічних вигід від його використання.

Щодо оформлення в бухобліку, то такі витрати ви акумулюєте на рахунку 153 "Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів". І після завершення робіт вводите в експлуатацію на рахунок 117 "Інші необоротні матеріальні активи".

З наступного місяця після введення в експлуатацію вартість цього об'єкта амортизується. Строк корисного використання ви встановлюєте самостійно, але він не може перевищувати строк дії договору оренди. Це передбачено п.23-24 П(С)БО 7 "Основні засоби"

В податковому обліку такі об'єкти відносяться до групи 9 "інші основні засоби" з мінімально допустимим строком амортизації 12 років.

Тому якщо у вас в бухобліку строк буде встановлений менше чи більше і ви використовуєте податкові різниці, то фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму бухгалтерської амортизації об'єкта "поліпшення орендованого майна" і зменшується на суму податкової амортизації.

Якщо ж ви вирішите віднести такі витрати до поточного ремонту, то тоді проведення будуть на рахунок 92, оскільки приміщення використовується для основної діяльності (програмування), або на рах.91, якщо витрати на оренду ви включаєте до складу загальновиробничих чи прямих витрат і переносите на собівартість послуг.
В такому варіанті податкових різниць не виникає, об'єкт оподаткування повністю формується за правилами бухгалтерського обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!