Оплата фізособі-нерезиденту: послуги чи роялті? Податки та нюанси

вітаю, підприємсту треба оплатити валюту нерезиденту- фіз особі за проведення фотоз'ємки для журналу. Чи можливо зараз проводити такі оплати? як ліпше це оформлювали- як оплата по договору за надання послуг фіз.особою нерезидентом або оформлювати договір на виплату роялті? якщо це буде роялті- при виплаті утримаємо тільки 15% податку, якщо нема довідки про сплату податків для уникнення подвійного оподаткування? ніякого ж НДФЛ не буде?

ВК

Валентина, консультант

експерт

26.11.2025 | 10:01

Відповідь надано

Якщо Ви будете проводити виплату фізособі-нерезиденту, то оподатковуватись ця виплата буде так само, як дохід фізособи-резидента - з утриманням ПДФО 18% та ВЗ 5% (п. 170.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965), якщо інше не передбачено конвенцією про уникнення подвійного оподаткування з відповідною країною:

"170.10.1. Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів (з урахуванням особливостей, визначених деякими нормами цього розділу для нерезидентів).

170.10.3. У разі якщо доходи з джерелом їх походження в Україні виплачуються нерезиденту резидентом - юридичною або самозайнятою фізичною особою, такий резидент вважається податковим агентом нерезидента щодо таких доходів. Під час укладення договору з нерезидентом, умови якого передбачають отримання таким нерезидентом доходу з джерелом його походження в Україні, резидент зобов'язаний зазначити в договорі ставку податку, що буде застосована до таких доходів."

Що саме Ви будете виплачувати фізособі - залежить від предмету укаледного Вами договору:

- або Ви замовляєте послуги з фотозйомки. З позиції ПДФО це буде оподатковуватись як винагорода за цивільно-правовим договором. Договір рекомендуємо укласти за кордоном, інакше ще заплатите ЄСВ

- або платите плату за використання фотограцій - як за невиключні права на фото, або викупаєте виключні майнові права на ці фото. З позиції ПДФО - це буде оподатковуватись як роялті.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!