МПЗ сплачується із земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь.

Сільськогосподарськими угіддями є рілля, багаторічні насадження, сіножаті, пасовища та перелоги (пп. 14.1.233 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256; п.п. “а” ч. 2 ст. 22 Земельного кодексу України).

Законодавством також передбачено чіткий перелік земельних ділянок, для яких МПЗ НЕ визначається (пункт 38-1.2 ПКУ):

• земельні ділянки, що використовуються дачними (дачно-будівельними) та садівничими (городницькими) кооперативами (товариствами), а також набуті у власність/користування членами цих кооперативів (товариств) у результаті приватизації (купівлі/продажу, оренди) у межах земель, що належали цим кооперативам (товариствам) на праві колективної власності чи перебували у їх постійному користуванні;


• землі запасу;


• невитребуваних земельних часток (паїв), розпорядниками яких є органи місцевого самоврядування, крім таких земельних часток (паїв), переданих органами місцевого самоврядування в оренду;


• земельні ділянки зон відчуження та безумовного (обов’язкового) відселення, що зазнали радіоактивного забруднення внаслідок Чорнобильської катастрофи;


• земельні ділянки, віднесені до сільськогосподарських угідь, які належать фізичним особам на праві власності та/або на праві користування тастаном на 1 січня 2022 року знаходилися у межах населених пунктів;


• земельні ділянки, земельні частки (паї), за які не нараховувалися та не сплачувалися плата за землю або ЄП 4 групи, що перебувають у консервації, або забруднені вибухонебезпечними предметами, або щодо яких прийнято рішення про надання податкових пільг зі сплати місцевих податків та/або зборів на підставі заяв платників податків про визнання земельних ділянок непридатними для використання у зв’язку з потенційною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами. Для таких земельних ділянок МПЗ не визначається за період, за який не визначається плата за землю або ЄП 4 групи.

Платником МПЗ може бути фізична особа, ФОП або юридична особа, яка є власником або законним користувачем земельної ділянки.

Порядок розрахунку МПЗ передбачено статтею 38-1 ПКУ та здійснюється за визначеними формулами залежно від того, чи була проведена нормативна грошова оцінка земельної ділянки.

Обов’язок з розрахунку МПЗ для фізичних осіб, які не зареєстровані як підприємці, покладеного контролюючі органи за податковою адресою таких осіб (п. п. 170.14.3 ПКУ).

Для розрахунку використовують дані Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, Державного земельного кадастру та/або оригінали чи належним чином засвідчені копії документів платника податків (зокрема документів про право власності/користування земельною ділянкою) (пп. 170.14.3 ПКУ).

Так, до 1 липня року, наступного за звітним, органи ДПС надсилають фізичним особам податкове повідомлення-рішення разом з детальним розрахунком суми податку про сплату річного податкового зобов’язання з ПДФО (включно із сумою позитивного значення «МПЗ-різниці»).

Якщо ж контролюючий орган не надіслав (не вручив) таке податкове повідомлення-рішення до 1 липня, фізична особа звільняється від відповідальності за несвоєчасну сплату МПЗ.

Розмір загального МПЗ можуть зменшити сплачені протягом податкового року податки, збори, а саме:

• ПДФО та військовий збір з доходів від продажу власної сільськогосподарської продукції;
  земельний податок за земельні ділянки, віднесені до сільськогосподарських угідь (пп. 14.5 пункту 170.14 ПКУ).

Якщо платник податку не згоден із податковим повідомленням-рішенням, він має право у порядку ст. 42 ПКУ, звернутися до контролюючого органу для проведення звірки даних

Податковим законодавством не передбачено окремої відповідальності за несплату МПЗ, у разі несплати або несвоєчасної сплати, будуть застосовуватись штрафні санкції, передбачені статтями 123, 124 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!