Облік ЄСВ для ФОП: сплата за попередні місяці після найму

Якщо роботодавець сплачує ЄСВ за ФОП у розмірі не менше мінімального внеску, то сам ФОП звільняється від обов’язку платити ЄСВ за себе. Він навіть не може платити добровільно за ті місяці, за які роботодавець вже сплатив мінімум. Це стосується всіх ФОП. Наявність найманих працівників не впливає на звільнення від сплати ЄСВ за себе.ФОП не сплачує ЄСВ у разі, якщо за нього сплачує роботодавець.ДПС роз'яснює - https://dn.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/851013.html - звільняються від сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за себе ФОП, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, та фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, які мають основне місце роботи або уклали гіг-контракт з резидентом Дія Сіті – за місяці звітного періоду, за які роботодавцем було сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі не менше мінімального страхового внеску.Згідно з роз'ясненнями податкової в ІПК від 01.11.2021 №4139/ІПК/99-00-04-03-03-06: якщо ФОП має основне місце роботи і роботодавець сплачує за нього ЄСВ у розмірі не нижче мінімального, то ФОП добровільно сплачувати ЄСВ «за себе» не може, це не передбачено чинним законодавством.ФОП може сплачувати ЄСВ за себе тільки за ті місяці звітного періоду, за які роботодавцем було сплачено страховий внесок у розмірі менше мінімального страхового внеску. Якщо ж ФОП сплачував все ж таки ЄСВ за себе, то ці кошти вважаються помилково або надміру сплаченими.

Алгоритм повернення коштів:

1. Перевірте наявність переплати

Увійдіть до Електронного кабінету платника податків, розділ «Стан розрахунків з бюджетом» → перегляньте графу «Надміру сплачені суми» за ЄСВ. Якщо є позитивне значення – це ваш перший сигнал. Далі – подаємо заяву на повернення або зарахування надміру сплаченої суми (залежно від ситуації та бажання).

2. Уточнююча декларація (якщо переплати немає)

Якщо в електронному кабінеті підприємця не відображено переплату з ЄСВ, це свідчить про те, що у звітності, зокрема у додатку 1 до Декларації платника єдиного податку, були відображені зобов’язання з ЄСВ, яких фактично не мало бути. Оскільки відповідно до п. 6 ст. 4 Закону про ЄСВ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n57 - фізична особа - підприємець, що працює за основним місцем роботи, звільняється від сплати ЄСВ за себе, такі нарахування є помилковими. Їх слід виправити через уточнюючу декларацію. Уточнення подається окремо за кожен рік, в якому були вчинені такі помилки. Якщо, наприклад, підприємець сплачував ЄСВ лише у 2024 році, достатньо подати одну уточнюючу декларацію за цей рік.

Для цього використовується чинна форма декларації станом на 2025 рік, в які потрібно зазначити:

У додатку 1 обнулити відповідне зобов’язання, вказавши в рядку 21 суму «0,00»;
У Додатку 1 в розділі 9 в графі 2 – 0,00, у графі 3 – 22, графі 4 – 0,00 за всі місяці року;
В розділі 10 в рядку 01 – суму ЄСВ, яку ФОП собі нарахував у Звітному Додатку 1, в рядку 2 – 0,00, в рядку 3 – 0,00, в рядку 4 – сума ЄСВ на зменшення, в рядку 05 – 0,00.
Таким чином, система відобразить переплату з ЄСВ, яка виникла в результаті раніше здійснених надмірних платежів.

3. Подання заяви на повернення коштів

Після подання уточнюючої звітності можна переходити до оформлення заяви на повернення коштів.

Для цього підприємець має знайти всі платіжні доручення, за якими здійснювались помилкові перерахування ЄСВ, роздрукувати їх та зробити на кожному відмітку «згідно з оригіналом», із зазначенням дати та підпису. Кожна платіжка супроводжується окремою заявою на повернення коштів.

Заява заповнюється за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 23.07.2021 №417. Це є Додаток 1 до Порядку - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1185-21#n93.

Зразок - Заява про повернення коштів з рахунків ЄСВ

В заяві вказується:

• дата;


• найменування органу ДПС;


• код платника, тобто ФОП;


• заявник: ім’я, по батькові;


• рахунок, з якого повертаються кошти, тобто той рахунок, на який ви свого часу заплатили цей єдиний соціальний внесок;


• реквізити розрахункового документа, тобто з банкінгу витягуєте платіжне доручення або платіжну інструкцію і вказуєте номер такого документа, від якого числа та на яку суму;


• загальна сума, що підлягає поверненню;


• напрям перерахування надміру сплачених коштів: на поточний рахунок платника у банку або банківський рахунок ФОПа, на який необхідно повернути кошти.

Далі необхідно зайти в електронний кабінет, перейти в розділ «Листування з ДПС» і створити новий лист. У формі звернення вказується тип «Лист», тематика – «Єдиний соціальний внесок», а у короткому змісті можна зазначити щось на кшталт: «Заява про повернення коштів з рахунку 3556». До листа додається скан заяви та платіжного документа. Електронний лист підписується ЕЦП та надсилається до тієї податкової, в яку були сплачені кошти.

Інформацію щодо отримання та реєстрації Заяви в контролюючому органі платник може переглянути в вкладці «Вхідні документи» меню «Вхідні / вихідні документи» Електронного кабінету.

Після подання всіх необхідних документів залишиться лише дочекатися повернення коштів. Як правило, процедура займає до трьох тижнів. Коли податкова приймає рішення про повернення, у розділі «Стан розрахунків з бюджетом» зникає переплата, а зазначена сума надходить на банківський рахунок ФОП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!