Оформлення подарунка померлому працівнику: бухгалтерські нюанси та податки

ПКУ дає кілька варіантів надання ноутбука для дитини померлого працівника

Керівник в межах своїх повноважень приймає рішення щодо надання подарункіматеріальної допомоги, в т.ч у негрошовій формі, як працівникам, так і членам їх родини. Отже не заборонено подарувати дитині померлого працівника.

Для цього має бути наказ по підприємству.

1.Не оподатковувана межа подарунку в 2025 році за пп. 165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 складає 2000 грн на місяць. Сума перевищення оподатковується як допблаго ПДФО 18% + ВЗ 5%. Ознака доходу в 4 ДФ за ІПН дитини або матері «160» - не оподатковувана сума, «126» - допблаго.

2.Можливо надати нецільову благодійну допомогу за пп. 170.7.3 ПКУ. Гранична сума в 2025 році – 4240 грн. Сума перевищення – ПДФО 18%+ВЗ 5%. В 4 ДФ вся сума за ознакою доходу «169».

3.Якщо сім’я має статус ВПО або мешкає на території, де проводяться (проводилися) бойові дії, можливо скористатися нормами пп. «б» пп. 170.7.8 ПКУ і надати благодійну допомогу на соціальні і побутові потреби. В Переліку, визначеному в п. 3 постанови КМУ від 26.11.2014 № 653 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/653-2014-%D0%BF#Text передбачено забезпечення технічними засобами для навчання, в тому числі дистанційного (комп’ютерною технікою та оргтехнікою, аксесуарами до них тощо). Сума не обмежена. Ознака доходу в 4 ДФ «205». Надавати таку допомогу можуть будь-які благодійними ,в т.ч і ТОВ.

Видача подарунків або передача ноутбуку безоплатно у вигляді матеріальної допомоги розцінюють як постачання товарів. База оподаткування операцій із постачання товарів визначається із договірної вартості подарунків, але не нижче за ціну придбання таких товарів. (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551). Враховуючи, що у випадку із подарунками/ безоплатній передачі їх договірна вартість дорівнює нулю, підприємство складає дві податкові накладні (п. 15 Порядку заповнення податкової накладної № 1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text):

-перша, на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, тобто на нульову вартість у випадку із безоплатно переданими подарунками;

-друга, на суму перевищення ціни придбання товарів/послуг над фактичною ціною постачання, яку складають із типом причини «15».

При цьому, компенсуючі податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ не нараховуються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!