Повернення авансу від ТОВ: податкові наслідки та декларація ФОП

Припинення підприємницької діяльності ФОП не припиняє зобов'язань за укладеними договорами. Це підтверджується такими нормами ЦКУ:

• стаття 52 ЦКУ встановлює, що фізична особа-підприємець відповідає за своїми зобов'язаннями, пов'язаними з підприємницькою діяльністю, усім своїм майном;
• глава 50 ЦКУ визначає підстави припинення зобов'язань, і припинення ФОП (окрім банкрутства) не входить до цього переліку.

Після того, як фізична особа-підприємець (ФОП) виключається з Єдиного державного реєстру (ЄДР), її зобов'язання за укладеними раніше угодами не зникають. Ці зобов'язання автоматично переходять на фізичну особу, оскільки вона продовжує існувати як суб'єкт права. Іншими словами, припинення статусу ФОП не звільняє фізичну особу від обов'язків, які вона взяла на себе під час ведення підприємницької діяльності.

З наведеного випливає, що юридична особа зобов’язана погасити кредиторську заборгованість перед ФОП фізособі.

При погашенні кредиторської заборгованості колишньому ФОП юрособа повинна:

• виступити податковим агентом і утримати ПДФО (18%) та військовий збір (5%);
• відобразити ці виплати у додатку 4ДФ, на наш погляд, з ознакою доходу «127» (як інші доходи), а не «157» (дохід, виплачений ФОП).

Тобто, якщо кредиторська заборгованість перед ФОП складає, наприклад, 10 000 грн, з цієї суми потрібно утримати ПДФО - 1 800 грн (10 000 х 18%), ВЗ - 500 грн (10 000 х 5%). Фізособі «на руки» перераховується 7 700 грн (10 000 – 1 800 – 500), а податки перераховуються до бюджету.

Якщо ТОВ виконає свої обов'язки податкового агента та утримає всі необхідні податки при виплаті, фізичній особі не потрібно буде додатково подавати річну декларацію про майновий стан і доходи щодо саме цієї суми. Вона вже буде оподаткована.

Повернення має відбутися від ТОВ (Товариство з обмеженою відповідальністю) на банківський рахунок (картковий або поточний) фізичної особи (вашого колишнього ФОП).

Раді допомогти, звертайтесь ще!