Податки на репатріацію та ПДВ при послугах нерезидента

На нашу думку, в цій ситуації маємо наступне - оскільки нерезидент не виділив з загальної вартості наданих Вами послуг вартіст послуг перевезення (залученого перевірзника), то вся ця вартість рахується як послуги експедитора.

Тоді оподаткування буде наступним:

Щодо ПДВ

Місце постачання експедиторських послуг - місце реєстрації замовника, тобто Вас (п. 186.3 "ж" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496).

Тому на послуги експедитора Ви маєте скласти ПН за правилами ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181)

ЗІР (101.21, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27626):

"Який порядок оподаткування транспортно-експедиторських послуг, послуг перевезення чи інших допоміжних у транспортній діяльності послуг, що надаються нерезидентами України?
Відповідь:
Узагальнюючою податковою консультацією щодо порядку оподаткування податком на додану вартість транспортно-експедиторської діяльності, затвердженою наказом ДПС України від 06.07.2012 № 610, визначено, що у випадку надання транспортно-експедиторських послуг, послуг перевезення чи інших допоміжних у транспортній діяльності послуг, нерезидентами України необхідно враховувати правила оподаткування, встановлені ст. 208 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ).
Так, ст. 208 ПКУ визначено, що при отриманні послуг на митній території України від нерезидента, їх отримувач повинен нарахувати ПДВ за основною ставкою на базу оподаткування, визначену, зокрема згідно з п. 190.2 ст. 190 ПКУ. Сума нарахованого ПДВ включається до складу податкових зобов’язань податкової декларації з ПДВ за відповідний звітний період.
При цьому, отримувач послуг - платник ПДВ у порядку, визначеному ст. 201 ПКУ, складає податкову накладну із зазначенням суми нарахованого ним податку, яка є підставою для віднесення сум ПДВ до податкового кредиту в встановленому порядку. Якщо отримувач послуг не зареєстровано як платника ПДВ, то податкова накладна не виписується. Форма розрахунку податкових зобов’язань такого отримувача послуг затверджена у вигляді додатка до податкової декларації з ПДВ."

Якщо експедитор не виокремлює в рахунку (інвойсі) вартість перевезення від вартості винагороди експедитора, то вся сума вважається винагородою експедитора, на яку Ви маєте нарахувати ПДВ (скласти ПН).

Щодо податку на репатріацію

Він утримується тільки якщо Ви сплачуєте за послуги перевезення (фрахт) безпосередньо перевізнику-нерезиденту (п. 141.4.4 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752).

Винагорода експедитора є оплатою послуг і потрапляє в виключення пп. 141.4.1 "к" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752), відповідно, з неї податок на репатріацію не утримується.

Винагородою експедитора в Вашій ситуації є вся вартість послуг, яку він Вам виставив

ЗІР (102.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38699):

"Як оподатковуються доходи нерезидента, отримані за договором про надання транспортно-експедиційних послуг при здійсненні міжнародних перевезень?
Відповідь:
У разі якщо нерезидент надає послуги з організації перевезення вантажу (без використання власних транспортних засобів), то компенсація вартості таких послуг нерезиденту не є об’єктом оподаткування згідно з п. 141.4 ст. 141 Податкового кодексу України.
Водночас, якщо послуги з перевезення здійснюються безпосередньо нерезидентом (власним транспортом), то такі послуги розглядаються як фрахт і підлягають оподаткуванню за ставкою 6 відс. у джерела виплати таких доходів за рахунок цих доходів, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів щодо звільнення від оподаткування або зменшення ставки для оподаткування."

Коригування +30%

Якщо компанія-нерезидент потрапляє в Перелік № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF?find=1&text=%D1%88%D1%82%D0%B0%D1%82#w1_1), і Ви проводите коригування фінрезультаиу до оподаткування, то у Вам може бути коригування на збільшення фінрезультату на 30 % вартості придбаних цих послуг за правилами п. 140.5.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!