Облік автомобіля в лізингу на загальній системі оподаткування

В бухгалтерському обліку

• Перераховано авансовий платіж за техніку орендодавцю Дт 371 Кт 311


• Отримано у фінансовий лізинг техніку Дт 152 Кт 531


• Відображено податковий кредит з ПДВ Дт 641/пдв Кт 531


• Відображено залік авансового платежу в рахунок погашення частини довгострокової заборгованості Дт 531 Кт 371


• Введено в експлуатацію техніку Дт 105 Кт 152


• Нараховано амортизацію на техніку (щомісяця) Дт 23, 91-94 Кт 131


• Нараховано лізинговий платіж за перший період у частині відшкодування вартості предмета лізингу Дт 531 Кт 611


• Нараховано лізинговий платіж за перший період у частині винагороди орендодавцю (нарахування фінансових витрат) Дт 952 Кт 684


• Перераховано лізинговий платіж за перший період у частині відшкодування вартості предмета лізингу Дт 611 Кт 311


• Перераховано лізинговий платіж за перший період у частині винагороди орендодавцю Дт 684 Кт 311

Щодо амортизації отриманих на умовах фінансової оренди основних засобів, то відповідно до п. 7 П(С)БО 14 амортизація об'єкта фінансової оренди нараховується орендарем протягом періоду очікуваного використання активу. Якщо угодою передбачено перехід права власності на актив до орендаря, то періодом очікуваного використання об'єкта фінансової оренди є строк корисного використання.Метод нарахування амортизації об'єкта фінансової оренди визначається орендарем відповідно до П(С)БО 7 «Основні засоби».

ПДВ

Відповідно до п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483, об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку, зокрема, з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, згідно зі ст.186 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496, у тому числі операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю.

Датою виникнення податкового зобов'язання орендодавця є дата фактичної передачі об'єкта фінансового лізингу (оренди) у користування орендарю (п. 187.6 ПКУ).

Таким чином, лізингоотримувач на загальних підставах має право на віднесення суми ПДВ за договором лізингу до податкового кредиту, а датою збільшення податкового кредиту орендаря (лізингоотримувача), згідно з абз. 5 п. 198.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931, буде дата фактичного отримання об'єкта фінансового лізингу таким орендарем. Щоправда, за умови отримання належно складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної.

Нарахування і сплата відсотків або комісій у складі лізингового платежу за договором фінлізингу — взагалі не об’єкт оподаткування ПДВ (п.п. 196.1.2 ПКУ).

Транспортний податок сплачує лізингодавець.

У разі передачі легкового автомобіля у фінансовий лізинг, платником транспортного податку щодо транспортних засобів, зареєстрованих в Україні згідно з чинним законодавством, є лізингодавець (юридична особа – власник транспортного засобу).

Роз'яснення ДПС https://kyivobl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/824947.html

ТЦК

На нашу думку, аби не наразитися на штраф, потрібно повідомити ТЦК з того часу, як поставили собі авто на баланс. Тобто, одразу, не чекаючи виплати лізингу.

Такий порядок подання випливає з роз'яснення Міноборони від 24.05.2016 №322/2/2836. У ньому було зазначено, що норма щодо подання інформації поширюється на всі підприємства, незалежно від форми власності, за наявності на обліку на цих підприємствах транспортних засобів і техніки або змін у їх якісному чи кількісному стані.Відповідно до п. 15 Положення № 1921 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1921-2000-%D0%BF#Text ) для підприємств (юросіб) встановлена обов’язковість подавати відповідну звітність, а саме «Відомість про наявність транспортних засобів і техніки, їх технічний стан, а також про громадян, які працюють на підприємствах, в установах та організаціях на таких транспортних засобах і техніці».

Орендар не мусить інформувати ТЦК, адже це обов’язок власників ТЗ/техніки. Проте щодо лізингу конкретики немає. Тому у такому випадку можна отримати письмове роз’яснення від ТЦК за місцем реєстрації підприємства.

20-ОПП

Лізингоотримувач повинен подати Заяву за ф. №20-ОПП у випадку укладання договору фінансового лізингу.

Згідно з Законом України від 04.02.2021 №1201-IX «Про фінансовий лізинг» (далі – Закон №1201):
"Фінансовий лізинг – вид правових відносин, за якими лізингодавець зобов’язується відповідно до договору фінансового лізингу на строк та за плату передати лізингоодержувачу у володіння та користування як об’єкт фінансового лізингу майно, що належить лізингодавцю на праві власності та набуте ним без попередньої домовленості із лізингоодержувачем, або майно, спеціально придбане лізингодавцем у продавця."

Отже, фінансовий лізинг є різновидом договору оренди. А згідно п. 8.4 Порядку №1588 у заяві за формою №20-ОПП надається інформація про всі об’єкти оподаткування, що є власними, орендованими або переданими в оренду.

У гр. 14 «Стан об’єкта оподаткування» зазначаємо код 8 – орендується, у гр. 15 «Вид права на об’єкт оподаткування» зазначається код 7 – право довгострокового користування або оренди (якщо договір фінлізингу укладено більше ніж на рік) або код 8 – право короткострокового користування, оренди або найму (якщо договір фінлізингу укладено менше ніж на рік).

Подати Заяву за ф. №20-ОПП потрібно протягом 10 робочих днів із дати отримання права користування автомобілем. Строк передачі об’єкта фінансового лізингу лізингоодержувачу повинен бути чітко визначений у такому договорі (ч. 2 ст. 14 Закону №1201).

Облік фінансової оренди (лізингу) в орендаря https://7eminar.ua/news/11114-oblik-finansovoyi-orendi-lizingu-v-orendarya

Раді допомогти, звертайтесь ще!