Продаж чи ліквідація авто: що вибрати підприємству на єдиному податку

Якщо автомобіль ще перебуває в технічно прийнятному стані, доцільно розглянути продаж. У цьому випадку підприємство отримає дохід у сумі продажу, який повністю включається до бази єдиного податку, оскільки залишкова вартість дорівнює нулю. Такий дохід оподатковується відповідно до пункту 292.2 Податкового кодексу України. Якщо підприєство є платником ПДВ (тбто єдиний подако 3%+ ПДВ) , то базою оподаткування буде договірна ціна, оскільки залишкова вартість — нуль (пункт 188.1 ПКУ). При цьому ПДВ обчислюється як 20% від договірної вартості. Якщо покупцем виступає фізична особа, і ціна значно нижча за ринкову, то різниця може вважатися додатковим благом, що спричиняє обов'язок нарахувати ПДФО (18%) з нат. коефіцінтом та військовий збір (5%) з вартості знижки згідно з підпунктом «е» пп. 164.2.17 ПКУ. Уникнути ризиків можна шляхом отримання звіту незалежного оцінювача, який підтвердить ринкову вартість.

Якщо ж автомобіль зношений і непридатний для експлуатації, більш доцільним буде його ліквідувати. У цьому випадку жодного доходу не виникає, отже, і об’єктів оподаткування з єдиного податку немає. Щодо ПДВ (якщо підприємство є платником ПДВ, тбто система 3%ЄП та ПДВ), то ліквідація об’єкта прирівнюється до постачання, але лише у випадку, коли відсутні підтвердження фактичного знищення (п. 189.9 ПКУ). Тобто, якщо підприємство має документи про утилізацію або розбір (довідка утилізаційної компанії, акт списання тощо), податкові зобов’язання не виникають. Якщо ж після ліквідації утворилися запчастини або металобрухт, ПДВ з їх вартості також не нараховується (п. 189.10 ПКУ). Якщо на єдиному податку 5% - тоді питання ПДВ повністюзнімаєтсья.

Бухгалтерські проводки у випадку продажу включають списання зносу, переведення до складу активів, утримуваних для продажу, визнання доходу та нарахування ПДВ (якщо платник). При ліквідації проводиться списання основного засобу з балансу, з можливим оприбуткуванням частин, що залишились, та фіксацією витрат на демонтаж чи утилізацію.

Вибір варіанту залежить від технічного стану автомобіля. Якщо він придатний для продажу — краще продати, обов’язково задокументувавши реальну вартість. Якщо автомобіль фактично є непридатним — оберіть ліквідацію, зосередивши увагу на формальному документальному супроводі, щоб уникнути податкових ризиків.

Документальне оформлення
Документальне оформлення продажу
Наказ керівника про продаж автомобіля.
Звіт про незалежну оцінку вартості (рекомендовано).
Договір купівлі-продажу.
Акт приймання-передачі транспортного засобу.
Документи для перереєстрації авто в сервісному центрі МВС

Докуменальне оформлення ліквідаціїї

Наказ керівника про створення комісії для визначення непридатності автомобіля та оформлення документів на списання.
Акт на списання автотранспортних засобів (можна використовувати типову форму № ОЗ-4 або розробити власну). В акті зазначаються причини ліквідації, технічний стан та перелік деталей, що підлягають оприбуткуванню.
Документ, що підтверджує знищення або утилізацію автомобіля (наприклад, довідка від спеціалізованої організації). Це ключовий документ для уникнення нарахування ПДВ.(якщо платник)
Документи для зняття автомобіля з реєстрації у сервісному центрі МВС у зв'язку з вибракуванням. (тут https://hsc.gov.ua/index/poslugi/poslugi-pov-yazani-z-avto/vibrakuvannya-transportnogo-zasobu/)

Проведення

Продаж автомобіля:

Переведення до активів, утримуваних для продажу:
Дт 131 Кт 105
Дт 286 Кт 105
Визнання доходу:
Дт 377 Кт 712
Нарахування ПДВ:
Дт 712 Кт 641
Списання собівартості:
Дт 943 Кт 286
Отримання оплати:
Дт 311 Кт 377
Ліквідація автомобіля:

Списання з балансу:
Дт 131 Кт 105
Дт 976 Кт 105
Оприбуткування матеріалів:
Дт 207 (209) Кт 746
Витрати на ліквідацію:
Дт 976 Кт 631 (661, 651)

.

Раді допомогти, звертайтесь ще!