Податкові наслідки виплат нерезидентам за ЗЕД контрактами для ТОВ

Об’єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання послуг місце постачання яких визначен на території Укарїни (п. 185.1 ПКУ).

Місцем постачання послуг з розроблення та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем є місце де отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання (пп. "в" п. 186.3 ПКУ). Оскільки ТОВ є отримувачем послуг, то місцем постачання є територія України.

Таким чином у ТОВ виникає обов’язок уплати ПДВ. Неплатники ПДВ подають Розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України (J0215526). До 20-го числа місяця, наступного за місяцем в якому відбулося постачання послуг, ПДВ сплачується до 30 числа наступного за звітним місяця.

Платіж за франшизу не є об’єктом оподаткування ПДВ, якщо він класифікується як грошова виплата роялті відповідно до пп. 14.1.225 ПКУ. Операції з виплати роялті у грошовій формі не є об'єктом оподаткування ПДВ (пп. 196.1.6 ПКУ).

Щодо податку на репатріацію, то платежі за ІТ-послуги зазвичай розглядаються як звичайна виручка (діловий дохід) нерезидента за надані послуги. Такі доходи не підлягають оподаткуванню податком на репатріацію згідно з пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ.

Платежі за франшизу (роялті) є доходом нерезидента із джерелом походження з України і підлягають оподаткуванню.За загальним правилом, доходи нерезидента у вигляді роялті оподатковуються за ставкою 15% під час їх виплати та за рахунок нерезидента (П, пп. «в» пп. 141.4.1, пп. 141.4.2 ПКУ). Також між Україною та Польщею діє Конвенція про уникнення подвійного оподаткування. Вона дозволяє застосовувати знижену ставку податку на роялті — 10%. Щоб застосувати ставку 10% замість 15%, польська компанія повинна надати довідку, яка підтверджує, що вона є резидентом Польщі. Ця довідка має бути належним чином легалізована та перекладена українською мовою (ст. 103 ПКУ). Якщо такої довідки не буде, ви зобов'язані утримати податок за ставкою 15%

Раді допомогти, звертайтесь ще!