Облік орендних виплат у звіті 4ДФ для ФОП-платника ПДВ

ТОВ на загальній системі,платник ПДВ винаймає в оренду нежитлову будівлю від від ФОП на загальній системі,платник ПДВ.Чи потрібно показувати суми виплачені за оренду ФОПу в 4ДФ ? І якщо потрібно , то як зробити уточнюючу до звіту з ЄСВ

ОК

Ольга, консультант

експерт

18.11.2025 | 17:31

Очікує відповідь

Так, додаток 4ДФ заповнювати потрібно.

Позиція ДПС з цього приводу не змінюється багато років:

Податковий агент у разі нарахування (виплати) доходів на користь самозайнятих осіб (фізичних осіб – підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність) зобов’язаний подавати податкову звітність контролюючому органу, зокрема Розрахунок, незалежно від того, що ПКУ передбачено звільнення податкового агента від обов’язку нарахування і сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору з зазначених доходів, за умови надання самозайнятою особою копії документів, що підтверджують його державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності (довідки про взяття на податковий облік як фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність), а також у разі необхідності витягу з реєстру платників єдиного податку.

Згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб, наведеним у додатку 2 до Порядку, дохід, виплачений самозайнятій особі, відображається податковим агентом у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «157».(ЗІР, категорія 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42701).

Тож дохід у вигляді орендної плати відображається в Додатку 4ДФ з ознакою доходу 157.

Щоб виправити помилку, подайте уточнюючий звіт за кожний місяць, в якому припустились помилки.

Уточнюючий розрахунок подається на підставі інформації з раніше поданих розрахунків і містить інформацію лише за рядками з реквізитами або сумами нарахованого податку на доходи фізичних осіб, військового збору, які уточнюються (п.7 розд. V Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15/ed20250206#n1364).

Тобто в уточнюючому звіті має бути таблична частина податкового розрахунку та Додаток 4ДФ з рядками, що уточнюються.

В уточнюючому звіті рядки 07 -108 не заповнюються.

В Додатку 4 ДФ пропушений рядок додається з ознакою "0" в графі 10.

Якщо були заповнені рядки 04 та 05, в уточнюючому Додатку 4 ДФ їх слід продублювати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!