Оподаткування подарунка працівнику: ПДВ, ЄСВ, ПДФО нюанси

Подарунок у грошовій чи негрошовій формі працівнику з метою нарахування ЄСВ прирівнюється до зарплати згідно з пп. 2.3.2 Інструкції № 5 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text). Тому ЄСВ нараховується на загальну суму зарплати і наданого подарунку (повна вартість з ПДВ) у місяці його надання за ставкою 22% (або 8,41% для працівника з інвалідністю). Аналогічну думку має і ДПС: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28645
У Д1 вартість подарунка відображається однією сумою із зарплатою у місяці його надання.
Також подарунок є оподатковуваним доходом ПДФО та ВЗ.
Статтею 165 ПКУ встановлено перелік доходів, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, зокрема, вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) - у частині, що не перевищує 25 відс. однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі (п.п. 165.1.39 п. 165.1 ст. 165 ПКУ).
Перевищення вартості натурального подарунку та вся вартість грошового подарунку буде оподатковуватись ПДФО 18% та ВЗ 5%.
ПДФО 18% з перевищення вартості натурального подарунка розраховується з урахуванням підвищуючого коефіцієнта (1,219512) (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=26903), а ВЗ 5% - без коефіцієнта (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42249).

Розраховані суми ПДФО та ВЗ утримуються із зарплати працівника.
Вартість подарунків, наданих фізичній особі не в грошовій формі юридичною особою або фізичною особою – підприємцем, яка у розрахунку на місяць не перевищує 25 відс. однієї мінімальної заробітної плати, встановленої на 01 січня звітного податкового року, не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку та у додатку 4ДФ до Розрахунку відображається за ознакою доходу «160».

При цьому якщо вартість подарунків перевищує вказаний розмір, то сума такого перевищення оподатковується податком на доходи фізичних осіб як додаткове благо з урахуванням положень п. 164.5 ст. 164 Податкового кодексу України. Сума такого перевищення відображається у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «126». (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=33351)
Тобто вартість натурального подарунку (з ПДВ) в межах 25% від МЗП (2000 грн у 2025 році) не оподатковується ПДФО та ВЗ і відображається у 4ДФ з ознакою 160, а перевищення вартості подарунку оподатковується ПДФО 18% (з коефіцієнтом 1,219512) та ВЗ 5% (без коефіцієнта) та відображається у 4ДФ з ознакою 126.

Надання подарунку працівнику варто оформити наказом.

Раді допомогти, звертайтесь ще!