Перехід на загальну систему: облік оренди та податкові нюанси

Вітаю, шановні експерти! Питання: ТОВ єдинник (3гр, 3%, ПДВ) з 01.01.2026 планує перейти на заг.систему. В вересні ТОВ було передано в оренду обладнання іншому ТОВ, отримано часткову оплату за оренду, сумму податків сплачено повністю відповідно до суми договору оренди. Які мають бути перехідні операції, як в подальшому вести облік за заг.системі відповідно розрахунків за оренду обладнання, що брати за дохід та коли потрібно подавати заяву на перехід на заг. систему оподаткування. Дякую.

ОК

Олександра, консультант

експерт

18.11.2025 | 21:27

Очікує відповідь

Заяву потрібно подати не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року). Для переходу з 01.01.2026 року останній день подання заяви — 21 грудня 2025 року (пп. 298.2.1 ПКУ).

Оскільки частина операції (надання послуг та часткова оплата) відбулася під час перебування на єдиному податку, а решта розрахунків відбудеться на загальній системі, оподаткування слід розглядати окремо для кожного податку.

Доходом платника єдиного податку є сума коштів, що надійшла на рахунок або в касу (, п. 292.1 ПКУ). Тому часткова оплата за оренду, отримана у вересні 2025 року, є доходом платника єдиного податку і має бути відображена у декларації за 9 місяців 2025 року. Неотримана частина оплати доходом «єдинника» не є.

Якщо часткова оплата, що була отримана у вересні 2025 року є платою за послуги, що будуть надані у 2025 році, то дохід від надання послуг у 2026 році визнається в момент їх надання, незалежно від дати отримання оплати. Зазвичай, це відбувається на дату підписання акта наданих послуг за відповідний період (наприклад, щомісяця) (НП(С)БО 15 «Дохід»).

Якщо часткова оплата, що отримана у вересні 2025 року покриває ще частину послуг оренди у 2026 році, то фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму частини собівартості таких послуг, що врахована у такому періоді у складі витрат згідно з НП(С)БО 16 ( п. 4-1 підрозділу 4 розділу XX ПКУ).

Що стосується ПДВ, то у разі якщо станом на 01.01.2026 роу обсяг постачань за останні 12 к.м. перевищів 1 млн. грн, то ТОВ підлягає обов’язковій ПДВ реєстрації і заяву за ф. № 1-ПДВ слід подати до 10.01.2026 року (п. 181.1, 183.2 ПКУ). Податкові зобов’язання з ПДВ виникають за правилом першої події (п. 187.1 ПКУ), тому якщо у 2025 році отримана частина передоплати за послуги, що припадають на 2026 рік, то оскільки перша подія відбулася до ПДВ реєстрації, то при офрмлені акта а такий період ПДВ не нараховується

Раді допомогти, звертайтесь ще!