Валюта, трансферне ціноутворення та документи для ФОП на ЗЕД

Фізична особа-підприємець на єдиному податку за ставкою 5%, яка надає юридичні послуги іноземному контрагенту (наприклад, компанії зі США), не є об’єктом контролю за трансфертним ціноутворенням, оскільки зазначені правила передбачені виключно для платників податку на прибуток (пп. 39.2.1.4 Податкового кодексу України). Оскільки об’єктом оподаткування єдиноподатника є сума грошового доходу, а не фінансовий результат, будь-які перевірки з боку податкової щодо дотримання принципу «витягнутої руки» не проводяться і відповідальність за «необґрунтовано занижені ціни» у сфері ТЦУ до такого ФОП не застосовується.

Що стосується документального оформлення: для підтвердження факту надання послуг та правомірності валютного надходження рекомендується оформити інвойс (рахунок-фактуру) із зазначенням конкретних послуг (уникати загальних формулювань) та їх вартості, а також акт приймання-передачі наданих послуг. Наявність двомовного договору (українською та англійською) — бажана умова, особливо за регулярного співробітництва. Утім, при разових або невеликих замовленнях допустимий спрощений підхід — інвойс + оплата вважаються фактом укладення угоди.

Сума доходу у валюті враховується в доходах єдиноподатника у гривневому еквіваленті за курсом НБУ на дату надходження коштів на валютний рахунок ФОП (п. 292.5 ПКУ). Отримана сума враховується повністю, незалежно від комісій банків чи платіжних систем. Обов’язково слід використовувати саме підприємницький рахунок у банку: надходження коштів на особисті рахунки, або їх утримання на рахунках міжнародних систем (PayPal, Wise, Payoneer тощо), які не мають статусу поточного рахунку ФОП в Україні, може розцінюватися як дохід фізособи з подальшим оподаткуванням за загальними ставками ПДФО (18%) і військовим збором (5%).

Отже, операція з надання юридичних послуг іноземному контрагенту ФОП-єдиноподатником не підпадає під ТЦУ, а для її належного оформлення варто забезпечити наявність договору (за можливості), інвойсу та акту наданих послуг.

Раді допомогти, звертайтесь ще!