Облік купівлі путівки для працівника: нюанси та податкові наслідки

Підприємство може придбати путівку до санаторію для працівника, відобразивши її в обліку як додаткове благо з оподаткуванням ПДФО, ВЗ та ЄСВ, або ж скориставшись пільгою, якщо виконано всі умови пп. 165.1.35 ПКУ.

Путівку можна обліковувати двома способами:

Як грошовий документ (субрахунок 331) – тоді витрати не визнаються одразу.

Як витрати періоду (субрахунок 949) – тоді вартість включається до витрат одразу.

Постачальник – зазвичай туроператор або санаторій, і важливо врахувати, чи він є платником ПДВ.

Якщо підприємство обирає ПДФО-пільгу згідно з пп. 165.1.35 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699, то оподатковуваний прибуток збільшується на вартість путівки (до 40 000 грн у 2025 році) згідно з пп. 140.5.10 ПКУ (яза умови коригування фінансового результату, оподатковуваний прибуток збільшується на вартість наданої путівки).

ПДФО та військовий збір не утримуються, але лише за дотримання таких умов путівка надана на території України.Для працівника або члена його сім’ї першого ступеня споріднення. Вартість путівки не перевищує 5 МЗП (тобто 40 000 грн на 2025 рік). Один раз на рік. Роботодавець є платником податку на прибуток.

Якщо хоч одна з умов не дотримана – повна вартість путівки оподатковується ПДФО (18%) та військовим збором (5%).

Якщо пільга не застосовується, то вартість путівки класифікується як додаткове благо. Застосовується коефіцієнт натурального доходу - 1,219512. З урахуванням цього коефіцієнта утримуються ПДФО (18%) та військовий збір за номінальною вартістю (5%).

Крім того, на номінальну вартість путівки (без коефіцієнта) нараховується ЄСВ (в обох варіантах) у розмірі 22% (ЗІР, категорія 201.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28918)

Це питання детально розглянуто у статті за посиланням: https://7eminar.ua/news/10936-putivki-vid-pidprijemstva-akcenti-2025-roku

Раді допомогти, звертайтесь ще!