Продаж основного засобу нижче залишкової вартості: облік та нюанси

Так, ТОВ на єдиному податку 3 групи може продати основний засіб за ціною, нижчою за залишкову вартість

ПКУ не містить обмежень щодо обов’язковості продажу основних засобів за оціночною або залишковою вартістю.

Податковий облік (єдиний податок). Якщо основний засіб перебував у використанні понад 12 місяців, оподатковуваний дохід визначається як різниця між сумою коштів, отриманих від продажу, і залишковою вартістю, що склалася на дату продажу (п. 292.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038).

Якщо договірна ціна менша за залишкову вартість, об’єкт оподаткування не виникає.

Якщо основний засіб перебував у використанні менше 12 місяців з дати введення в експлуатацію, то весь дохід від його продажу незалежно від залишкової вартості включається до оподатковуваного доходу єдинника 3 групи.

Якщо оплата часткова і надходить у кількох періодах, то дохід відображається пропорційно до отриманих сум. У випадку, коли в момент надходження частини коштів залишкова вартість стала нижчою за суму отриманих коштів, виникає ЄП-дохід.

Бухгалтерський облік. Перед продажем ОЗ зазвичай переводять до складу необоротних активів, утримуваних для продажу (рах. 286) – цього вимагає НПСБО 27.

Перевели основні засоби до групи необоротних активів, що призначені для продажу за залишковою вартістю: Дт 286 Кт 10. Водночас списали суму накопиченої амортизації Дт 13 Кт 10.

ПДВ (якщо ТОВ є платником), то відповідно до п. 188.1 ПКУ, потрібно нарахувати податкові зобов’язання не нижче балансової вартості на початок місяця продажу, навіть якщо договірна ціна нижча.

Раді допомогти, звертайтесь ще!