Коригування податкового кредиту: повернення, недопоставка та санкції

1. Якщо ви відобрзили податковий кредит при придбанні таких тоіврів, то повинні були у звітному періоді поверненя товарів зменшити податковий кредит. Це прямо випливає із пп. 192.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4621: "Якщо внаслідок такого перерахунку відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку - постачальника, то отримувач відповідно зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв'язку з отриманням таких товарів/послуг.

Тобто, навіть, якщо постачальник не надав РК, ви повинні були зменшити податковий кредит у декларації за лютий 2022 року. Якщо будете робити це зараз, то в уточнюючому розрахунку до декларації за лютий зменшення податкового кредит потрібно відобразитии у рядку 15.

2. Тут не зрозуміло. ТОбто, в серпні 2021 року постачльник надав ПН на суму більше, ніж було фактично поставлено товару?

3. На дату реалізації постачальник повинен був виписати не РК до ПН, а ПН на суму різниці між сумою відванртаження і сумою передоплати. Але податковий кредит за такою ПН ви вже не зможете відробразити (навіть, якщо постачальник її зареєструє зараз). Адже відповідно до п. 198.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4931 покупець может включити ПН у податковий кредит не пізніше, ніж 365 днів із дати оформлення ПН.

4. Якщо виправите помилку самостійно, то штрафних санкцій не буде. Адже відповідно до п. 69.38 підрозд. 10 розд.ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n8462 Тимчасово, на період з 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України у разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених статтею 50 цього Кодексу, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, такий платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених пунктом 50.1 статті 50 цього Кодексу, та пені.