Повернення товару без повернення коштів: чи потрібен РК

Потрібно скласти РК на повернений товар та нову ПН на вартість, яка не повертається та перетворюється в авансову.

Відповідно до п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних.

В такому розрахунку коригування у полі «Дата складання» зазначається дата повернення товару, у розділі Б – зі знаком «–» (виводяться в «0») відповідні показники усіх рядків податкової накладної, що коригується (кількість, обсяг постачання та сума ПДВ) по позиціях, які повертаються; у графі 2.1 – код причини коригування 103 (повернення товару або авансових платежів).

Такий РК формує постачальник та відправляє покупцю на реєстрацію. В декларацію постачальнику його можна включити тільки після реєстрації, оскільки за таким РК передбачається зменшення податкових зобов'язань (п.192.1.1 ПКУ).
Оскільки кошти за повернений товар не повертаються, то слід на виписати нову ПН на аванс (саме так роз'яснють податківці в ЗІР ДПС Категорія: 101.04 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40079 ). При цьому доречно отримати лист від покупця про зарахування передоплати на наступні поставки.