Коригування податкового кредиту при поверненні попередньої оплати у ПДВ

Так, вірно після 1095 днів РК зареєструвати не можливо. Покупцю в такому випадку податківці рекомендують скласти компенсуючу податкову накладну.

Відповідно до п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Розрахунок коригування до податкової накладної не може бути зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої складений такий розрахунок коригування.

Покупцю податковий кредит потрібно зменшити на суму повернення коштів у періоді такого повернення.
Відповідно до пп. 192.1.1 ПКУ, якщо внаслідок повернення відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку – постачальника, то отримувач відповідно зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв’язку з отриманням таких товарів/послуг.
Покупець зобов’язаний зменшити суму податкового кредиту у звітному (податковому) періоді, у якому відбулося повернення товарів, незалежно від факту реєстрації в ЄРПН такого розрахунку коригування (ЗІР кат. 101.04 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40538).

В іншому роз'ясненні податківці рекомендують покупцю нарахувати компенсаційні податкові зобов'язання по такій поверненій оплаті - ЗІР кат. 101.04 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41571

Рекомендуємо отримати власне ІПК з цього питання.