Ризики втрати права на ПДВ при зміні кредитора та заліку

Вважаємо, що підстав для втрати чи коригування податкового кредиту з ПДВ немає.

Якщо ТОВ 1 отримало послуги, то на дату отримання таких послуг у ТОВ 1 виникло право на податковий кредит згідно абзацу третього пункту 198.2 статті 198 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931

Відповідно до п. 192.1 ПКУ якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Тобто підстав для сладення РК на дату заліку однорідних вимог не має.

Щодо можливості нарахування компенсаційних податкових зобов’язань згідно з п. 198.5 ПКУ, то вони виникають лише у разі, якщо товари, послуги або необоротні активи починають використовуватись у:

операціях, що не є об’єктом оподаткування (ст. 196 ПКУ);
операціях, звільнених від оподаткування (ст. 197 ПКУ);
невиробничих операціях чи для власних потреб, не пов’язаних із господарською діяльністю.
Оскільки отримані послуги ТОВ 1 використовує у господарській діяльності, жодна з наведених умов не виконується, а отже, прямих підстав для нарахування компенсаційних податкових зобов’язань немає.

Таким чином вважаємо:

право на податковий кредит зберігається;
підстав для складання розрахунку коригування або сторнування ПК — відсутні;
сам факт заліку взаємних вимог не впливає на ПДВ-наслідки.

Токож рекомендуємо отримати індивідуальну податкову консультацію від ДПС.