ПДВ при міжнародному постачанні: накладні, курсова різниця та дати

Податкова накладна виписується на фактичного отримувача товару. Перша подія визначається на підставі ст.187 ПКУ.
В разі постачання товару за тристороннім договором податкова накладна виписується на безпосереднього отримувача товару. Тому якщо таким отримувачем є військова частина, то і видаткова, і податкова накладна виписується саме на військову частину.

Датою виникнення податкових зобов'язань відповідно до ст.187.1 ПКУ буде дата, що відбулася раніше:
- або дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг як оплата товарів/послуг
- або дата відвантаження товарів/надання послуг.

В вашому випадку потрібно чітко визначити, чи потрапляють такі товари під звільнені від оподаткування, чи оподатковуються за нульовою ставкою, чи за звичайною 20% ставкою ПДВ.

Для цього варто детально вивчити особливості поставки певних видів товарів для військових формувань чи інших підрозділів збройних сил, що зазначені в пп. 4 та 5 пункту 32 підрозділу 2 розділу XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035, в Постанові Кабміну №178 від 02.03.2022 року https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/178-2022-%D0%BF#Text.
Також роз'яснення є в нашому матеріалі. https://7eminar.ua/news/9270-opodatkuvannya-oboronnix-zakupivel-detali-zvilnennya-vid-pdv

Якщо ці умови виконуються, то ваша операція з постачання буде потрапляти під звільнення від оподаткування.
В такому випадку ви складаєте податкову накладну на покупця.
В верхньому лівому кутку в полі "Складена на операції, звільнені від оподаткування" вказуєте Без ПДВ.
В табличній частині в графі 8 код ставки - 903.
В графі 9 - код пільги - 14060555.
Всі інші графи заповнюєте за загальними правилами та реєструєте таку податкову накладну в ЄРПН.

Щодо вартості, що буде вказана в накладній, то варто ознайомитися з умовами договору. Зазвичай дата, на яку визначається гривневий еквівалент, тобто, по якому буде відбуватися постачання, повинен бути прописаний саме в договорі.
Якщо ж такої умови немає, то вважаємо, що можна спробувати керуватися правилами, що діють для ЗЕД-договорів. Якщо спочатку отримали передплату за товар, то гривневий еквівалент визначаєте по курсу НБУ на дату передплати.
Якщо ж спочатку буде відвантаження, то по курсу НБУ на дату відвантаження.

У випадку, якщо оплата буде здійснена вже після постачання товару і виникне курсова різниця, то такий дохід обліковуєте на рах.714, а витрати - на рах. 945 в залежності від того, чи збільшився, чи зменшився курс валют.


Раді допомогти, звертайтесь ще!