Слід зауважити, що законоадвчо не встановлено і ніколи небуло встановлено обов'язку спсувати пальне виключно за нормами. Але. відношення податкового органу до таких витрат відоме - вони будть визнані негосподрськими, а в гіршому випадку - ще й додатковим благом особи, яка відповідальна за витрати пального. Тому, доцільно встановити норми за власним вимірюванням. Запротоколювати іспити та затвередити норми наказом.

Ви не були зобов'язані замовляти норми, і отримавши їх, не зобов'язані викорстовувати. , якщо вони не відповідюь дійсності.

Наказ Мінтранспорту №43, який раніше встановлював обов'язкові норми, втратив чинність 2 листопада 2023 року. Замість нього ДП «ДержавтотрансНДІпроект» розробило «Методичні рекомендації» та «Базові норми витрат». Однак ці документи мають рекомендаційний характер, оскільки не затверджені наказом Мінінфраструктури. Це дає підприємствам право самостійно встановлювати норми списання пального. Оскільки розроблені ДП «ДержавтотрансНДІпроект» норми є лише рекомендацією, ви не зобов'язані їх застосовувати, особливо якщо вони не відображають реальні умови експлуатації вашого автомобіля. Тимчасові індивідуальні норми, які розробляє інститут, є оціночною величиною і підлягають апробації та коригуванню.

Як документально оформити списання пального за власними нормами підприємства

Щоб мати підтвердження господарської доцільності витрат пального та мінімізувати ризики при перевірках, підприємству варто розробити і затвердити внутрішні нормативи його використання. Такий підхід дозволяє обґрунтовано списувати паливо в бухгалтерському обліку та уникати податкових наслідків у разі відсутності типових норм.

Алгоритм дій

• Формування комісії
  Наказом керівника створюється комісія, яка відповідатиме за визначення нормативів витрат пального. Її склад визначається внутрішнім розпорядчим документом.


• Проведення замірів
  Комісія здійснює серію вимірювань фактичної витрати пального для кожного транспортного засобу в різних умовах (рух містом, міжміські поїздки, різні сезони, ступінь завантаженості тощо). Важливо, щоб умови були типовими саме для діяльності вашого підприємства.


• Оформлення результатів
  На підставі зібраних даних складається Акт встановлення норм. У ньому фіксують умови замірів, фактичні показники та розраховані норми. Доцільно також передбачити коригувальні коефіцієнти, наприклад, на зимовий період або специфічні режими роботи.


• Затвердження нормативів
  Узагальнені результати оформлюються наказом по підприємству, яким вводяться в дію розраховані нормативи використання пального.

Наслідки відсутності норм або їх невикористання

Якщо витрати пального обліковуються лише на підставі даних із подорожніх листів без будь-якого нормативного обґрунтування, існує ймовірність, що контролюючі органи поставлять під сумнів господарський характер таких витрат.

Це може призвести до:

Донарахування ПДВ
Якщо паливо було включено до податкового кредиту, але частину його списано понад умовно обґрунтовану норму, податкова може нарахувати зобов’язання за п. 198.5 ПКУ (зокрема, підпункт "ґ"), трактуючи це як негосподарське використання.
Оподаткування як додаткового доходу працівника
Вартість пального, не підтвердженого нормами, може бути визнана як дохід водія у негрошовій формі. У такому разі виникає обов’язок утримання ПДФО за ставкою 18% (із застосуванням "натурального" коефіцієнта) і військового збору 5%.

Які документи потрібні для підтвердження витрат пального

Подорожній лист (маршрутний лист)
Хоча типові форми більше не є обов’язковими, підприємство має затвердити власну форму, яка міститиме всі обов’язкові реквізити відповідно до вимог ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність». Зокрема, має бути зазначено маршрут, пробіг, спожите пальне, дані спідометра.
Акт списання пального
Це підсумковий документ, що складається на підставі подорожніх листів за звітний період (зазвичай місяць). Він є підставою для відображення витрат на пальне в бухгалтерії.