ПДВ при виконанні договору: нюанси для комунального підприємства

Так, на дату отримання другої частини оплати ви маєте вже статус платника ПДВ, тому ця сума підпадає під нарахування ПДВ за ставкою 20%.
За умовами ст.187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528
датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

- дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг як оплата товарів/послуг
- дата відвантаження товарів/надання послуг
В вашому випадку передплата на суму 30 тис.грн, отримана в статусі, коли ви ще не були платниками ПДВ, під ці правила не потрапляє.
А от вже по другій частині - 70 тис.грн, коли саме дата першої події буде відбуватися на дату надання послуг, буде виникати обов'язок в частині ПДВ,

На жаль, законодавство не містить прямої норми та правил дій в такій ситуації. Адже умови зміни ціни повинні бути передбачені саме в договорі між сторонами, особливо у випадках, коли завчасно відомо про таку зміну статусі. В такому випадку потрібно в першу чергу переглянути умови договору і за можливості скласти додаткову угоду на зміну ціни в частину залишку оплати.
Але розуміємо, що на практиці не завжди замовник погоджується на такі зміни. Особливо, якщо це комунальне чи бюджетне підприємство.

Тому, якщо до умов договору неможливо внести зміни і вам замовник не сплатить додатково суму ПДВ, то можливі 2 варіанти:
1. Нараховувати ПДВ 20% "зверху", якщо в договорі прописано, що вказана ціна не включає податки та збори і є базовою. Адже саме базою в даному випадку буде 70 тис. грн.
2. "Витягнути" 20% ПДВ "зсередини", якщо в умовах договору зазначено, що вартість по накладній - це остаточна вартість поставленого товару, з урахуванням всіх податків та зборів. В такому випадку сплатити ПДВ з 70 тис. (11 666,67 грн) потрібно буде за ваш рахунок.

В акті наданих послуг теж варто такі суми відобразити двома рядками. Окремо частину (30 тис.грн), яке не підпадала під нарахування ПДВ. І окремо суму, що вже буде з ПДВ,
Якщо з замовником дійдете згоди, що це буде + 20% ПДВ зверху, то вартість буде складати 84 тис. грн, в т.ч. ПДВ 20% - 14 тис.грн
Якщо ж ви сплачуєте за власний рахунок - то тоді 70 тис і в т.ч. ПДВ 11 666,67 грн.

Як аргумент зміни ціни можете використати підпункт 6 пункту 19 Постанови кабміну "Про затвердження особливостей здійснення публічних закупівель товарів, робіт і послуг для замовників, передбачених Законом України “Про публічні закупівлі”, на період дії правового режиму воєнного стану в Україні та протягом 90 днів з дня його припинення або скасування" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1178-2022-%D0%BF#n426
Він викладений наступним чином "зміни ціни в договорі про закупівлю у зв’язку з зміною ставок податків і зборів та/або зміною умов щодо надання пільг з оподаткування - пропорційно до зміни таких ставок та/або пільг з оподаткування, а також у зв’язку із зміною системи оподаткування пропорційно до зміни податкового навантаження внаслідок зміни системи оподаткування"

Але попереджаємо, що ці особливості діють для тих, хто здійснює саме публічні закупівлі і потрапляє під дію вказаного закону. Тому якщо така закупівля не підпадає під вказаний закон, він може не мати значення в разі, якщо ви не узгодите це окремо з вашим замовником.