Наслідки відображення реалізацій без уточнюючих звітів по прибутку

Зверніть увагу на такі норми Закону про бухоблік в Україні № 996:

ст. 9 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155):

"5. Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені."

ст. 14 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n237):

"6. Підприємства можуть подавати уточнену фінансову звітність та уточнену консолідовану фінансову звітність на заміну раніше поданої фінансової звітності та консолідованої фінансової звітності за результатами проведення аудиторської перевірки, з метою виправлення самостійно виявлених помилок або з інших причин. Подання та оприлюднення уточненої фінансової звітності та уточненої консолідованої фінансової звітності здійснюються у такому самому порядку, як і фінансової звітності та консолідованої фінансової звітності, що уточнюються."

Отже, якщо наявні документи, що реалізація послуг відбувалася в 2021 - 2024 роках, але такі операції не проведені в обліку, то це є помилкою, і за визначенням п. 4 НПСБО 6 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text) виправлення помилок минулих років має проводитись через застосування рах. 44:

Дт 36/681 Кт 44 - сума реалізації

Дт 44 Кт 643 - сума ПДВ

Дт 44 Кт 23 - собівартість реалізованих послуг (за наявнсоті такого сальдо).

Якщо операції будуть проведені не в тому році, то при перевірці ДПС порахує Вам заниження суми податку на прибуток саме за 2021 рік (наприклад) + штрафні санкції за заниження податку (від 10 % до 50%).