Оподаткування гранту для ТОВ: спрощена та загальна системи

Якщо грант бюджетний — на спрощеній системі його сума не включається до доходу платника єдиного податку за умови цільового використання. На загальній системі (якщо він отриманий на загальній системі) фінансовий результат до оподаткування коригується: зменшується на суму доходу, визнаного в бухобліку, та збільшується на суму понесених за рахунок гранту витрат. Бюджетний грант — це цільова допомога, надана за рахунок бюджетних коштів або міжнародної технічної допомоги надавачем, який включений до спеціального переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України (Податковий кодекс України, пп. 14.1.277-1). Якщо надавача вашого гранту немає в цьому переліку, грант вважається небюджетним.

З наведеного в питанні складається враження, що грант все ж небюджетний. Тому будемо розглядати саме цей варіант.

Грант отрмано на єдиному податку: вплив на податковий облік єдиноподатника

Такі кошти розглядаються як безповоротна фінансова допомога і включаються до доходу платника єдиного податку в повній сумі на дату їх отримання. Отже, сума $10 000, перерахована в гривні за курсом НБУ на 20.09.2025, має бути включена до доходу за 3-й квартал 2025 року та оподаткована за ставкою 5% та військовим збором 1%.

Перерахунок курсових різниць (якщо валюта все ще лишається на валютному рахунку на дату балансу 30.09.2025), якщо різниця позитивна — також становить дохід платника ЄП за позицією податкової. Порядок розрахунку курсових різниць див. https://7eminar.ua/news/13069-kursovi-riznici-buxoblik-i-vpliv-na-opodatkuvannya-jedinim-ta-podatkom

У бухобліку (для всіх систем опдаткування)

Грант в момент отримання доходом не є: Дт 312 Кт 481, Дт 481 Кт 69 - таке відображення в бузобліку цільового гранту на момент отримання.

Потім дохід від гранту визнається по мірі здійснення витрат, на які він надававя, або амотризаціїї ОЗ (якщо грант на капінвестиції) - (Дт 91–94 Кт 631, 661, 131, 685, 20, 28 тощо) , та одночасно на цю ж суму витрат визначється дохід Дт 69 Кт 718 — тобто, дохід виникає поступово, по мірі здійснення витрат або нарахування амортизації, і завжди дорівнює витратам

Але, якщо грант нецільовий, або призначений для покриття вже раніше понесених витрат — тоді він визнається доходом одразу: прямо при отриманні маємо дохід Дт 312 Кт 718,або Кт745.

Бухгалтерський облік однаковий як для платника єдиного податку, так і платника на загальній системі, він ведеться безперервно і відмінностей для різних систем оподаткування немає - алдже облік ведеться за єдиними Національними стандартами.

Продовження обліку гранту, отриманого на єдиному податку, коли здійснився перехід на ЗС

Тепер, з 1.10 підприємство перейшло на загальну систему. І має обліковувати фінансовий результат за бухобліком. І виходить, що грант, який давно вже був оподаткований єдиним податком, починає впливати на фінрезультат: дохід, визнаний у бухобліку, збільшить фінансовий результат, а пов'язані з грантом витрати — зменшать його. Ми бачимо, що додаткового, подвійного оподаткування - не виникатиме.

Для перехідних операцій при переході з єдиного податку на ЗС існують спецальні податкові різниці. -

згідно з пунктом 4-1 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України для перехідних операцій при переході з єдиного податку на загальну систему - що відобразаються в рядках рядках 4.1.5.1,2 та 4.2.5.1,2 Додатка РІ до декларації. Однак, різниці стосуються сум доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування, та навпаки. ОДнак. в даному випаадку грант - не є оплатою за товари /роботи/послуги, і тому різниць тут немає. Однак, і подвійного оподаткування не виникає також. На загальній сисетмі грант не прзидводить до збільшення фінрезультату, всі доходи по гранту перекриваються витратами по ньому ж, фінрезультат нульовий. Якщо ж грант був взагалі нецільовий , і одразу в бухобліку був визнаний доходом як беповротна допомога - то і взагалі на облік після переходу на загальну сисетму такий грант не впливає .

При отриманні гранту на загальній системі (якщо таке відбудеться в майбутньому)

спеціального оподаткування гранту не передбачено (крім особливостей визначення різниць щодо бюджетного гранту). Тобто, все відбувається згідно з бухобліком. А в бухобліку цільовий грант — це цільове фінансування. Коли грант є цільовим фінансуванням — дохід виникає поступово, по мірі понесення витрат, і в такій самій сумі. А коли грант надано на купівлю обладнання (ОЗ) — то дохід виникає по мірі понесення витрат від амортизації. При отриманні його дохід ще не виникає. Він виникає разом із понесеними витратами, в тій самій сумі. Отже, говорити про окреме оподаткування гранту не можна — він оподатковується в складі загального фінрезультату. Див. вище, наведено проводки в бузобліку, і відмінностей немає мід обліком на ЄП чи на ЗСО.

Якщо грант нецільовий або призначений програмою для покриття вже раніше понесених витрат — тоді він визнається доходом одразу: Дт 312 Кт 718 (745), і в цьому сенсі впливає на фінрезультат періоду, коли отриманий, тобто , збільшує податок на прибуток