Чи підпадає кредит 5-7-9 під дисконтування: роз’яснення податківцям

Ні, ця заборгованість не підпадає під дисконтування.

На нашу думку, кредити по програмі "5-7-9" в будь-якому випадку не дисконтуються, оскільки проценти в договорі (повні) відповідають ринковим у мовам.

Сама по собі заборгованість по тілу кредиту може бути поточною (не довгостроковою), тобто підлягає поверненню не пізніше 12 місяців з дати балансу. Проте, навіть якщо заборгованість по тілу кредиту - довгострокова, дисокнтування не проводять з наступних підстав.

НПСБО 11 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text) визначає наступне:

"4. Терміни, що використовуються в Національних положеннях (стандартах) бухгалтерського обліку, мають таке значення:
Довгострокові зобов'язання - всі зобов'язання, які не є поточними зобов'язаннями.
...Поточні зобов'язання - зобов'язання, які будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу.
Теперішня вартість - дисконтована сума майбутніх платежів (за вирахуванням суми очікуваного відшкодування), яка, як очікується, буде потрібна для погашення зобов'язання в процесі звичайної
діяльності підприємства.

...9. Довгострокові зобов'язання відображаються в балансі за їх теперішньою вартістю. Визначення теперішньої вартості залежить від умов та виду зобов'язання."

На даний час в національних стандартах прямо не прописують правила дисконтування довгострокової заборгованості. Проте, на практиці, дисконтування проводиться, якщо ставка залучення коштів (кредиту) є меншою за ринкову ставку, тому ставку дисконтування "дотягують" до ринкової ставки. Якщо кредит отриманий по ринковій ставці, то Ви не отримуєте вигоду в грошах в часі і тому немає підстав проводити дисконтування.

НПСБО 28 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0035-05#Text): визначає наступне:

"14. Ставка дисконту базується на ринковій ставці відсотка (до
вирахування податку), що використовується в операціях з
аналогічними активами. За відсутності ринкової ставки відсотка
ставка дисконту базується на ставці відсотка на можливі позики
підприємства або розраховується за методом середньозваженої
вартості капіталу підприємства.
При визначенні ставки дисконту враховуються ризики, крім
ризиків, що були враховані при визначенні майбутніх грошових
потоків."

У Вас в договорі вказана банком повна ставка, яка сплачується за цим кредитом і така ставка є ринковою, оскільки вона пропонується банком будь-якому підприємству, яке бере кредит в банку та таких самих умовах як і Ви. При цьому ця повна ставка сплачується комбіновано - частково вами, та частково бюджетним Фондом.

При цьому на фінансові витрати Ви мали б списувати повну суму процентів (і це був би доказ, що по договору сплачується повна ринкова ставка проценту), а на доходи Ви берете суми цільового фінансування (суми процентів, які за Вас сплачує банку державний Фонд).

Додатково про кредити 5-7-9 див. - https://7eminar.ua/news/457-yak-v-buxobliku-vidobraziti-otrimanii-kredit-za-programoyu-5-7