Питання щодо реєстрації РК та обліку ПДВ при поверненні

Так, вірно після 1095 днів РК зареєструвати не можливо.

Відповідно до п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Розрахунок коригування до податкової накладної не може бути зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої складений такий розрахунок коригування.

Постачальнику на дату повернення коштів оскільки зареєструвати РК на зменшення вже не можливо, та оскільки не має реєстрації РК на зменшення, не можна зменшити зобовязання з ПДВ, то суму ПДВ, що залишилась на рах 6431 слід списати на витрати, а саме у дебет субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності». Тобто сума ПДВ списується тільки в бухобліку на витрати.

Покупцю ж податковий кредит потрібно зменшити на суму повернення коштів у періоді такого повернення.
Відповідно до пп. 192.1.1 ПКУ, якщо внаслідок повернення відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку – постачальника, то отримувач відповідно зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв’язку з отриманням таких товарів/послуг.
Покупець зобов’язаний зменшити суму податкового кредиту у звітному (податковому) періоді, у якому відбулося повернення товарів, незалежно від факту реєстрації в ЄРПН такого розрахунку коригування (ЗІР кат. 101.04 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40538).