ПДВ: Обов'язок складання податкової накладної для ТОВ-повіреного

На нашу думку, в цій ситуації маємо застосовувати такі норми ПКУ:

ст. 186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496):

"186.3. Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:

...в) консультаційні, інжинірингові, інженерні, юридичні (у тому числі адвокатські), бухгалтерські, аудиторські, актуарні, а також послуги з розроблення та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем;

є) надання посередницьких послуг від імені та за рахунок іншої особи або від свого імені, але за рахунок іншої особи, якщо забезпечується надання покупцю послуг, перерахованих у цьому пункті;"

Отже, якщо довіритель придбаває юридичні послуги від імені та зарахуно нерезидента, то на підставі норм п. 186.3 ПКУ:

- вартість послуг юридичних виставляється нерезиденту без ПДВ

- посередницька винагорода по цим послугам також виставляється без ПДВ

ПН на ці послуги не складається, але в декларації ці обсяги послуг вказують в таблиці 1 додатку Д4 до ряд. 5 декларації.

При цьому якщо юридичні послуги були придбані на території України з ПДВ, то на вхідний податковий кредит треба нарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 "а" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК