Приклад заповнення податкової накладної та декларації з ПДВ

В такій податковій накладній у верхній лівій частині робиться помітка "Без ПДВ".

Відповідно до п. 201.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 у разі звільнення від оподаткування у податковій накладній робиться запис "Без ПДВ" з посиланням на відповідні пункти (підпункти), статті, підрозділи, розділи цього Кодексу та/або міжнародного договору, якими передбачено звільнення від оподаткування податком.

Підпунктом 197.1.21 ПКУ визначено, що від оподаткування ПДВ звільнено операції з постачання (продажу, передачі) земельних ділянок, земельних часток (паїв), крім тих, які розміщені під об’єктами нерухомого майна та включаються до їх вартості відповідно до законодавства (з урахуванням положень абз. 1 пп. 197.1.13 ПКУ.

Тобто якщо земельна ділянка продається окремо і не включається до вартості нерухомості, то операція з продажу земельної ділянки звільняється від оподаткування ПДВ, в іншому випадку оподаткування в загальному порядку.

Відповідно до п. 17 Порядку заповнення податкової накладної №1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 у податковій накладній, складеній на операції з постачання товарів/послуг, які звільняються від оподаткування податком на додану вартість, у графі "Складена на операції, звільнені від оподаткування" верхньої лівої частини робиться помітка "Без ПДВ".

У графі 8 такої Пн проставляється код ставки "903". Код податкової пільги для заповнення графи 9 з Довідника податкових пільг №116/2– 14060431.

Земельна ділянка має умовний код УКТ ЗЕД 00301.

У декларації з ПДВ у Таблиці 2 Додатка 5 треба порахувати суму податкової пільги.