ПДВ та податкова накладна при продажу станції для поліції

Якщо така операція підпадає під категорію звільнених - так, податкову накладну реєструвати потрібно з кодом відповідної пільги.

В вашому випадку потрібно чітко визначити, чи потрапляють такі товари під звільнені від оподаткування, чи оподатковуються за нульовою ставкою, чи за звичайною 20% ставкою ПДВ.

Для цього варто детально вивчити особливості поставки певних видів товарів для військових формувань чи інших підрозділів збройних сил, що зазначені в пп. 4 та 5 пункту 32 підрозділу 2 розділу XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035, в Постанові Кабміну №178 від 02.03.2022 року https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/178-2022-%D0%BF#Text. Також роз'яснення є в нашому матеріалі. https://7eminar.ua/news/9270-opodatkuvannya-oboronnix-zakupivel-detali-zvilnennya-vid-pdv

На нашу думку, саме пп.5 пункту 32 підрозділу 2 розділу XX ПКУ може вказувати на вашу ситуацію. АЛЕ:

1. Варто перевірити код УКТ ЗЕД ваших БПЛА, чи вказаний він в цьому пункті.
2. Отримати від Нацполіції сертифікат кінцевого споживача. Такий сертифікат та його зразок зазначений в Положенні №920 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/920-99-%D0%BF#Text
Сертифікат кінцевого споживача — це документ, яким кінцевий споживач вказує на місце встановлення (використання) і мету кінцевого використання товару та гарантує, що цей товар не буде використаний з іншою метою, ніж зазначена у сертифікаті, не буде переданий іншому суб’єктові підприємницької діяльності на території України або реекспортований без дозволу Держекспортконтролю, а також бере на себе інші гарантії щодо імпортованого в Україну товару у разі, коли це передбачено умовами зовнішньоекономічного договору (контракту) згідно з вимогами держав — експортерів товарів.

Вважаємо, що органи Нацполіції повинні вже мати налагоджену схему видачі таких сертифікатів, адже з подібними закупівлями стикаються постійно.

Якщо ці умови виконуються, то ваша операція з постачання буде потрапляти під звільнення від оподаткування.
В такому випадку ви складаєте податкову накладну на покупця.
В верхньому лівому кутку в полі "Складена на операції, звільнені від оподаткування" вказуєте Без ПДВ.
В табличній частині в графі 8 код ставки - 903.
В графі 9 - код пільги - 14060555.
Всі інші графи заповнюєте за загальними правилами та реєструєте таку податкову накладну в ЄРПН.

Щодо другого питання. В цьому ж пп.5 пункту 32 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ вказано, що у разі здійснення операцій, звільнених від оподаткування податком на додану вартість відповідно до підпунктів 4 і 5 цього пункту, положення пункту 198.5 статті 198 та статті 199 цього Кодексу не застосовуються щодо таких операцій.

Тобто, компенсуючі податкові накладні на товари чи послуги, що були придбані та використані для таких операцій, не складаються.

Про схожу ситуацію можете також прочитати в ІПК ДПСУ від 12.03.2024 №1270/ІПК/99-00-21-03-02.