ПДВ: як правильно оформити переуступку боргу та проводки

РК в такому випадку робити не потрібно. При переуступці боргу податкових наслідків для ПДВ не виникає.

Переуступку боргу оформляють окремо новим договором з кредитором чи боржником.

Оформлення переуступки боргу залежить від того, хто змінюється у зобов'язанні — кредитор чи боржник.

Якщо змінюється кредитор (відступлення права вимоги), укладається договір між старим та новим кредитором. Згода боржника не потрібна (якщо інше не вказано в первинному договорі), але його необхідно письмово повідомити про зміну.
Якщо змінюється боржник (переведення боргу), укладається договір між старим та новим боржником, але для цього обов'язково потрібна згода кредитора.

Тому в вашому випадку, на скільки ми зрозуміли ви є саме боржником перед покупцем, якщо у вас в обліку переплата по рах.361. А зараз передаєте такий борг іншому контрагенту.

Відступлення права вимоги чи переуступка боргу регулюється статтями 512-524 Цивільного кодексу України.https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-IV#n2654

1. Відступлення права вимоги (заміна кредитора)
Це операція, внаслідок якої первісний кредитор передає свої права вимоги до боржника новому кредитору шляхом укладання нового договору. Згода боржника на заміну кредитора не потрібна, якщо інше не встановлено договором або законом, але такого боржника слід повідомити про новий договір в письмовій формі.
Первісний кредитор повинен передати новому кредитору документи, на підставі яких виник борг (наприклад, основний договір, акти, накладні тощо).

2. Переведення боргу (заміна боржника)
Це операція, за якою боржник за згодою кредитора переводить свій борг на іншу особу (нового боржника). В цьому випадку потрібно отримати згоду кредитора. Згода може бути оформлена як тристоронній договір або як окремий лист-погодження. Далі потрібно укласти договір про переведення боргу між первісним та новим боржником.

В бухгалтерському обліку ви просто переносите борг з одного боржника/кредитора на іншого. В аналітиці рахунків 361 чи 631 виникне заборгованість з іншим контрагентом або в вашому випадку - зменшення такої заборгованості.

Операція з відступлення права вимоги на грошові кошти не є об'єктом оподаткування ПДВ відповідно до п.196.1.5 ПКУ, адже не відбувається постачання товару для цілей ПДВ.
https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/730900.html
Свої податкові зобов'язання, що виникали на момент отримання передплати від покупця ви теж не зменшуєте.

Водночас для вашого покупця, якщо постачання йому товару/надання послуг буде відбуватися іншою стороною, такий раніше сформований податковий кредит потрібно зменшити шляхом нарахування компенсуючої ПН на підставі ст.198.5 ПКУ. Адже в цьому випадку для покупця постачання товару за сплаченим авансом від вас (первісного боржника) не буде.

Постачання новим боржником товару/послуг кредитору в рахунок отриманої від первісного боржника передоплати за такі послуги, яка попередньо була перерахована кредитором первісному боржнику, є другою подією. Тому підстави для складання новим боржником податкової накладної на кредитора відсутні в частині передплати.

Досить детально схожу на вашу ситуацію було описано в ІПК від 06.09.2019 р N 55/6/99-00-07-03-02-15/ІПК.