Як правильно скласти договір для реєстрації ПДВ на послуги

В умовах договору повинно бути зазначено, що вартість матеріалів включено до вартості послуги.

При складанні договору з вашим замовником якщо в ньому прописано, що ви надаєте послуги з ремонту і при цьому використовуєте власні матеріали (запчастини), вартість яких включено до вартості послуг, то окремо зазначати перелік запчастин в податковій накладній не потрібно.
В графі 2 табличної частини ПН в такому разі вказується найменування послуги з ремонту.

В ІПК 4753/ІПК/08-01-12-01-10 від 08.11.2018 року податківці зазначали, що якщо договір передбачає надання послуги і вартість матеріалів включено до складу її вартості, то при складанні податкової накладної платник ПДВ повинен у графі 2 такої накладної зазначити безпосередньо опис послуг, що визначені у первинних документах, якими супроводжується їх постачання, а у графі 3.3 - код послуги згідно з ДКПП, за яким класифікуються такі послуги. Тобто номенклатура використаних матеріалів у податковій накладній в такому випадку не зазначається, а включається до собівартості таких послуг.

Якщо ж за договором вартість матеріалів не включено до складу вартості робіт, а виділено окремо, то при складанні податкової накладної платник ПДВ повинен у графі 2 такої накладної зазначити окремо опис (номенклатуру) використаних матеріалів і послуг, що визначені у первинних документах, якими супроводжується їх постачання, а у графах 3.1 і 3.3 зазначити код товару згідно з УКТ ЗЕД і код послуги згідно з ДКПП, за якими класифікуються такі матеріали та послуги, та заповнити інші обов'язкові графи такої накладної. В такому випадку фактично здійснюється окремо постачання запчастин та окремо постачання послуг з ремонту. Тому в податковій накладній ці запчастини та послуги повинні бути зазначені в окремих рядках.

Для узгодження саме юридичних нюансів такого договору варто звернутися безпосередньо до юристів, але врахуйте, що в такому разі в первинних документах (актах наданих послуг, рахунках), також повинна бути зазначена лише послуга з ремонту. Адже сама податкова накладна повинна відповідати первинному документу, на підставі якого вона складена. Тому якщо ви в акті наводите детальний перелік матеріалів, то в податковій накладній він теж повинен бути вказаний. І це варто узгодити з вашим контрагентом, для якого таке неспівпадіння може стати причиною невизнання податкового кредиту за цією ПН.
Або як альтернативний варіант, як додаток до акту ви можете надавати своєму замовнику наряд-замовлення, специфікацію, акт діагностики чи інший документ, з розшифровкою вартості наданої послуги за його вимогою.