Помилка в договорі: як правильно зареєструвати ПДВ з військовою частиною

Якщо товар повинен бути зі ставкою ПДВ 20%, то потрібно скласти та зареєструвати ПН та подати уточнюючу декларацію з ПДВ.
В вашому випадку потрібно чітко визначити, чи потрапляють такі товари під звільнені від оподаткування, чи оподатковуються за нульовою ставкою, чи за звичайною 20% ставкою ПДВ.
Для цього варто детально вивчити особливості поставки певних видів товарів для військових формувань чи інших підрозділів збройних сил, що зазначені в пп. 4 та 5 пункту 32 підрозділу 2 розділу XX ПКУhttps://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035, в Постанові Кабміну №178 від 02.03.2022 року https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/178-2022-%D0%BF#Text. Також роз'яснення є в нашому матеріалі. https://7eminar.ua/news/9270-opodatkuvannya-oboronnix-zakupivel-detali-zvilnennya-vid-pdv

Якщо ви вже точно знаєте, що ваш товар повинен бути поставлений з загальною ставкою 20%, то, на жаль, помилкове вказання в накладній та договорі ставки без ПДВ не звільняє вас як платника ПДВ від нарахування податкових зобов'язань. Варто також уточнити безпосередньо у військової частини, на чому саме грунтувалася їх вимога вказання ставки без ПДВ. Адже якщо це просто особливості заповнення комерційної пропозиції чи окреме виділення вартості без ПДВ для порівняння з іншими постачальниками, то це не зовсім вірне тлумачення законодавства з їх боку.

Тому, якщо до умов договору неможливо внести зміни і вам військова частина не сплатить додатково суму ПДВ, то можливі 2 варіанти:
1. Нараховувати ПДВ 20% "зверху", якщо в договорі прописано, що вказана ціна не включає податки та збори і є базовою.
2. "Витягнути" 20% ПДВ "зсередини", якщо в умовах договору зазначено, що вартість по накладній - це остаточна вартість поставленого товару, з урахуванням всіх податків та зборів.

Складання та реєстрація такої ПН, навіть із запізненням, на жаль приведе до подальшого нарахування штрафних санкцій за несвоєчасну реєстрацію. А також необхідності подачі уточнюючої декларації з ПДВ,
Врахуйте важливий нюанс. В разі подання уточнюючого розрахунку з ПДВ, сплатити такі донараховані зобов'язання потрібно ДО подачі декларації або одночасно. НЕ ПІСЛЯ, адже в такому випадку ви можете ще й отримати 5% штрафних санкцій за несвоєчасну сплату.

Щодо визначення саме бази ПДВ (зсередини чи зверху) також можете звернутися до ДПС для отримання ІПК, описавши вашу ситуацію та надавши відповідні матеріали. Адже прямо законодавство не визначає умови збільшення чи зменшення бази оподаткування в односторонньому порядку. Лише за погодженням між сторонами і підписанням відповідних доп.угод.