Процедура списання основних фондів з нульовою залишковою вартістю

Списання ОЗ відбувається на підставі рішення керівника, оформленого наказом, та акта на списання, складеного комісією.

Керівник підприємства приймає рішення про списання активів, які стали непридатними для подальшого використання. Це рішення оформлюється наказом по підприємству. У наказі зазначається причина списання (наприклад, повний знос, фізична та моральна застарілість, неможливість або економічна недоцільність ремонту). Наказом керівника створюється комісія, яка проводить огляд активів, встановлює їх непридатність до подальшого використання, можливість використання окремих вузлів, деталей, матеріалів та оформлює акт на списання. Комісія складає Акт на списання основних засобів (наприклад, форми, затвердженої Наказом №818, або самостійно розроблена форма, що містить усі обов'язкові реквізити первинного документа). В акті зазначаються дані, що характеризують об'єкт, причини списання, висновок комісії. Акт затверджується керівником підприємства.Бухгалтерські проведення: Оскільки активи повністю замортизовані, їх залишкова вартість дорівнює нулю (або ліквідаційній вартості, якщо така встановлювалася).
Проведення в бухгалтерському обліку: Списання накопиченої амортизації: Дт 131 Кт 10 Списання первісної вартості (якщо залишкова вартість нульова, то ця сума дорівнюватиме накопиченій амортизації): Дт 976 Кт 10 (на суму залишкової вартості, яка в даному випадку нульова або дорівнює ліквідаційній).Оприбуткування запасів від ліквідації (якщо такі є, наприклад, металобрухт): Дт 209 Кт 746 за чистою вартістю реалізації або в оцінці можливого їх використання.
ПДВ Відповідно до пп. 189.9 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація розглядається як постачання таких засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової (залишкової) вартості на момент ліквідації. Оскільки активи повністю замортизовані, їх балансова вартість може бути нульовою.

Податок на прибуток Якщо підприємство є високодохідним (річний дохід понад 40 млн грн) або прийняло рішення про застосування податкових різниць: Фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму залишкової вартості об'єкта ОЗ або МНМА, визначеної відповідно до НП(С)БО або МСФЗ (пп. 138.1 ПКУ); Фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму залишкової вартості об'єкта ОЗ або МНМА, визначеної з урахуванням положень ПКУ (пп. 138.2 ПКУ).Оскільки активи повністю замортизовані, їх бухгалтерська та податкова залишкова вартість, найімовірніше, дорівнює нулю, тому коригування не матимуть впливу на об'єкт оподаткування. Якщо підприємство є малодохідним і не застосовує податкові різниці, операція відображається виключно за правилами бухгалтерського обліку.

Матеріали на платформі: https://7eminar.ua/news/5664-osnovni-zasobi-vibuttya-buxgalterski-provedennya#oblik-likvidatsii-osnovnykh-zasobiv