ПДВ при купівлі послуг за кордоном: облік та звітність Україні

Податкові зобов'язання з ПДВ по таких операціях швидше за все виникають, та Вам як отримувачу таких послуг слід виписувати податкові накладні.

Відповідно до п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:

.... в) консультаційні, інжинірингові, інженерні, юридичні (у тому числі адвокатські), бухгалтерські, аудиторські, актуарні, а також послуги з розроблення та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем.

Отже місцем надання отриманих послуг - територія України.

Відповідно до вимог п. 208.2 ПКУ отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, нараховує податок, зокрема, за основною ставкою податку на базу оподаткування, визначену згідно з п. 190.2 ПКУ.

Відповідно до п. 190.2 для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни постачання відповідно до законодавства. Визначена вартість перераховується в національну валюту за валютним (обмінним) курсом Національного банку України на дату виникнення податкових зобов'язань. У разі отримання послуг від нерезидентів без їх оплати база оподаткування визначається, виходячи із звичайних цін на такі послуги без урахування податку.

При цьому отримувач послуг – платник податку у порядку, визначеному ст. 201 ПКУ, складає податкову накладну із зазначенням суми нарахованого ним податку, яка є підставою для віднесення сум податку до податкового кредиту у встановленому порядку (пп. «г» п. 201.11 ПКУ).

Така податкова накладна підлягає обов’язковій реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Отже, податкові зобов'язання для таких операцій відображаються в загальному порядку за ставкою 20% та відображаються в р.1.1 декларації. Реєстрація ПН в ЄРПН є одночасно для отримувача послуг підставою до включення такої ПН до податкого кредиту, та відображається в р. 13.1 декларації.