На нашу думку, у Вас відбудеться експорт товару без вивезення.

Бухоблік

При експорті без вивезення відображається стандартний продаж. Єдина особливість, що розрахунок проходить з нерезидентом в іноземній валюті.

Тому при відвантаженні товару (оскільки відвантаження йде на користь третьої особи — резидента України) робимо проводку Дт 362 Кт 702. Цю проводку слід відображати на ту дату, коли відповідно до умов договору ризики та контроль за товаром перейшли до нерезидента (п. 8 НП(С)БО 15 «Дохід»).

ПДВ

Для цілей оподаткування ПДВ експортною вважається лише операція з вивезення товарів за межі митної території України. Фіксується на підставі МД, яка засвідчує перетин митного кордону (п.п. «б» п. 187.1 ПКУ).

Але при експорті без вивезення перетину кордону немає. Тому нульова ставка, призначена для експортних операцій (ст. 195 ПКУ) у таких відвантаженнях не працює. Оподатковуємо операцію за стандартною ставкою 20 %.

На нашу думку, воєнна норма абз. 4 п. 321 підрозд. 2 розд. XX ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8012) про те, що безоплатне передання товарів/послуг/необоротних активів для потреб оборони не є постачанням, працювати не буде.

В цьому пункті чітко визначено, кому саме мають передаватися товари/послуги, щоб операція не вважалася постачанням (ЗСУ, Нацгвардія, СБУ, ДСНС, МВС тощо). І нерезиденти в цьому переліку не названі. Тобто сама операція передання товарів/власно виготовленої продукції нерезиденту для потреб армії вважається операцією постачання.

Обов’язковий продаж іноземної валюти у експортерів наразі відсутній – його було скасовано з 20 травня 2019 р. постановою НБУ від 06.02.2019 р. № 35.