Коригування ПДВ: чи можливе виправлення помилки по АКТу

На нашу думку, треба дивитися умов договору - як ним визначений порядок підтвердження надання послуг.

ПКУ визначає наступне в ст. 187 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B3%D1%83%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D1%96%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%BD#n4528):

"187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню...

б) ... для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. Для документів, складених в електронній формі, датою оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку, вважається дата, зазначена у самому документі як дата його складення відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", незалежно від дати накладення електронного підпису."

На нашу думку, дата оформлення документа акту в Вашій сиутації - це дата його складання. Тому саме на цю дату постачальник і склав ПН (якщо це "перша подія").

По цій ситуації у ДПСУ така думка

ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40451):

"Чи складається податкова накладна та розрахунок коригування до податкової накладної за операцією з виконання підрядних будівельних робіт у разі, якщо замовник відмовився підписувати акт виконаних робіт?
Відповідь:
...Згідно з п. 4 ст. 882 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року № 435-ІV передання робіт підрядником і прийняття їх замовником оформляється актом, підписаним обома сторонами. У разі відмови однієї із сторін від підписання акта про це вказується в акті і він підписується другою стороною.
Акт, підписаний однією стороною, може бути визнаний судом недійсним лише у разі, якщо мотиви відмови другої сторони від підписання акта визнані судом обґрунтованими.
Отже, якщо платником ПДВ за операціями з виконання підрядних будівельних робіт застосовується касовий метод податкового обліку, то податкова накладна за такими операціями cкладається на дату надходження коштів в рахунок оплати вартості таких робіт (в т.ч. якщо замовник відмовився від підпису акта виконаних робіт).
Якщо виконавець робіт за договором підряду (у т.ч. будівельного) застосовує загальні правила визначення дати виникнення податкових зобов’язань, то податкові зобов’язання за операцією з виконання підрядних будівельних робіт будуть визначатися на дату «першої події».
Якщо виконавець, який не застосовує касовий метод податкового обліку, за операцією з виконання робіт за договором підряду (у т.ч. будівельного) на дату оформлення акту, в якому він зазначив про відмову у підписанні такого акту замовником, нарахував податкові зобов’язання та склав податкову накладну (за правилом «першої події»), то відкоригувати податкові зобов’язання, нараховані на підставі такої податкової накладної, можливо у разі визнання судом такого акта недійсним шляхом оформлення розрахунку коригування до неї та реєстрації його в ЄРПН покупцем (замовником)."

Пн може бути поставлена в податковий кредит в місяці її складання (якщо своєчасно зареєстрована) або в інший місяць протягом 365 днів з дати її складання (п. 198.6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931).

В Вашій ситуації Ви отримали коригувальний акт (і прийняли його - отже, визнали первісний акт) та РК до нього.

Якщо Рк на "-" датований 16.10.2025, то Ви маєте зареєструвати його протягом 18 днів з дня отримання від продавця (п. 89 пр. 2 р. ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035).

Проте, зменшувати податковий кредит треба тоді, коли відбулася певна подія для зменшення податкового кредиту - у Вас це жовтень 2025 року.

З іншого боку, зменшення податкового кредиту відбувається за умови, якщо покупець декларував цей податковй кредит - ст. 192 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621):

"192.1.1. Якщо внаслідок такого перерахунку відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку - постачальника, то:

а) постачальник відповідно зменшує суму податкових зобов'язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок;

б) отримувач відповідно зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв'язку з отриманням таких товарів/послуг.

Постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної."

На нашу думку, для Вас отримальним є поставити в 10/2025 і Пн в податковий кредит, і зменшення податкового кредиту через ряд. 15 декларації (на підставі коригувального акту).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК