КВЕД, ПДВ та обмін ТЗ: питання обліку і платежів

Який КВЕД повинно мати ТОВ в переліку, для такої реалізації?

Якщо продаж б/в автомобіля - для Вас це разова операція, Ви маєте право не відкривати спеціально код КВЕД 45.11 "Торгівля автомобілями та легковими автотранспортними засобами"

Чи можна провести обмін ТЗ на інше авто, як це відобразити в бух.та под.обліку?

Так, це не заборонена операція. Проводиться як зустрічна продаж Вами авто і на Вас авто.

В обліку може бути так:

Дт 131 Кт 105 - списали знос

Дт 286 Кт 105 - списали залишкову вартість

Дт 377 Кт 712 - передали авто покупцю

Дт 712 Кт 6412 - нарахували ПДВ

Дт 152,6412 Кт 631 - купили інше авто

Дт 631 Кт 377 - залік заборгованостей

ПДВ

"188.1. ...При цьому ...база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції ..." (ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4551).

Отже, маєте скласти 2 ПН:

- одну звичайну на покупця - по ціні договору

- другу - зведену - (тип 3) на різницю між залишковою на початок місяця продажу і ціною договірна (ціна без ПДВ)

Податок на прибуток

Якщо проводите коригування:

- на збільшення - залишкова вартість ОЗ в бухобліку (п. 138.1 ПКУ) (ряд. 1.1.2 додатку РІ)

- на зменшення - залишкова вартість ОЗ в податковому обліку (п. 138.2 ПКУ) (ряд 1.2.2 додатку РІ)

ПДФО, ВЗ

Якщо продаєте ОЗ фізособі, врахуйте що якщо ціна буде нижче ринкової (звичайної), то фізособа отримає додаткове благо, з якого (з різниці між ринкової ціною та договірною) Ви маєте сплатити ПДФО 18 % та ВЗ 5 %, на це вказує ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n3627):

"164.2. До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються:

...164.2.17. дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених статтею 165 цього Кодексу) у вигляді:

...е) вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку, крім сум, зазначених у підпункті 165.1.53 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу. ...

Якщо додаткові блага надаються у негрошовій формі, сума податку об'єкта оподаткування обчислюється за правилами, визначеними пунктом 164.5 цієї статті".

Визначити ринкову ціну можете самостійно, але рекомендуємо залучити оцінювача.

ЗІР (103.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37215):

"Який порядок оподаткування доходу ФО при отриманні товару зі знижкою звичайної ціни (вартості) від ЮО?

Відповідь:
При отриманні фізичною особою товару зі знижкою звичайної ціни (вартості) від юридичної особи сума знижки включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку виключно у випадку, якщо дана знижка носить індивідуальний (персональний) характер.
Якщо знижка поширюється на будь-якого платника податку та не є індивідуальною, то сума такої знижки не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку..."

Чи оплата за ТЗ може надходити частковими платежами від ФО протягом року?

Так, оплата може надходити частинами (в т.ч. від фізособи), якщо це передбачено договором

Чи купуючи інший ТЗ у ФО ми зобов'язані сплатити за нього ПДФО і ВЗ?

Якщо Ви купуєте авто у фізоосби, Ви є податковим агентом для фізоосби і маєте сплатити з ціни договору ПДФО та ВЗ (п. 173.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4182).

При цьому, якщо фізособа продає легкове авто перший раз протягом року, то така операція не оподатковується ПДФО та ВЗ (п. 173.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4182):

"173.2. Як виняток із положень пункту 173.1 цієї статті, дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, не підлягає оподаткуванню."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК