Термін нарахування податків для ФОП з кредиторською заборгованістю

Якщо ФОП оформить прощення такої заборгованості з нерезидентом, то він ровинен буде включити вартість такого товару до свого доходу як безоплатно отриманий згідно п. 292.3 ПКУ.

Однак, якщо ФОП не оформить договору прощення заборгованості і не погатись таку заборгованість постачальнику, то така кредиторська заборгованість перетвориться на безнадійну.

Якщо така заборгованість перетвориться на безнадійну після закінчення терміну 3 роки з дати отримання товару + період воєнного стану до 04.09.2025 року, коли було відновлено терміни позовної давності на списання заборгованості, то така заборгованість буде вважатись безповоротною фінансовою допомогою отриманою фізособою вілд тнерезидента, яка не включається до доходу ФОП на ЄП, а є оподаткованим доходом фізособи і ФОП прийдеться сплатити з такої заборгованості ПФО 18 % та ВЗ 5 %.

Безнадійну кредиторську заборгованість податкове законодавство визначає як безповоротну фінансову допомогу (сума заборгованості одного платника податків перед іншим, не стягнута після спливу строку позовної давності) (п. 14.1.257 ПК) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17

Таке ж роз’яснення надала ДПС у ЗІР, категорія 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32801

Тому, ФОП потрібно підписати договір з постачальником про прощення такої заборгованості і включити її до свого доходу на ЄП на дату підписання договору, щоб в майбутньому не сплачувати ПДФО та ВЗ з такої заборгованості.

Податківці можуть виявити таку безнадійну кредиторську заборгованість під час перевірки ФОПа, якщо перевірять документи на отриманий товар і виявлять, що товар не було оплачено. В такому випадку ФОпу буде донараховано ПДФО 18 % та ВЗ 5 % і штраф 25 % за несплату цих податків.