Податкові наслідки отримання платежів на особистий рахунок ФОП

Ці кошти включаються до оподаткованого доходу фізособи.

ФОП не може отримувати свій підприємницький дохід на особисту карту фізособи. Такі кошти повинні зараховуватись на рахунок ФОПа, або на корпоративну карту ФОПа чи карту-ключ до рахунку, або ФОП може отримувати їх готівкою.

Відповідно до абз. 3 п. 24 розд. І Інструкції № 162 забороняється використовувати поточні, платіжні рахунки фізичних осіб, що відкриваються для власних потреб, для проведення операцій, пов’язаних із здійсненням підприємницької та незалежної професійної діяльності.

Тому кошти, що надійшли на особисту картку фізособи є оподаткованим доходом фізичної особи як інші доходи та обкладаються ПДФО 18 % та 5% ВЗ, який необхідно сплачувати до 1 серпня року, наступного за звітним згідно п. 164.2.20 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627

Такий дохід не фіксується у Книзі обліку доходів платника ЄП і не включається до декларації ФОПа на ЄП.

Тому, крім декларації платника єдиного податку, фізичній особі в даному випадку потрібно буде подавати декларацію про майновий стан на доходи за 2025 рік до 01.05.2026 року і відобразити такий дохід з якого потрібно сплатити ПДФО та ВЗ до 01.08.2026 року.

ФОП може не відображати ці кошти у декларації про майновий стан та доходи за 2025 рік, якщо впевнений що податківці не зможуть отримати інформацію про те, щоб такі кошти було отримано на особисту карту фізособи. На сьогодні, податківці не мають доступу до особистих карток фізособи.

Але якщо податківці отримають таку інформацію від банку, служби доставки чи іншим способом, то донарахують ФОПу як фізособі ПДФО 18 % та ВЗ 5 % з таких доходів отриманих на карту фізособи, а також штраф від 10 % до 25 % від суми несплачених податків.