Варіанти врятування ФОП при перевищенні ліміту доходу

Якщо ФОП 3 групи перевищив дозволений в 2025 році ліміт по обсягу доходів, то з 01.01.2026 року він зобов'язаний перейти на загальну систему оподаткування, зареєструватися платником ПДВ та сплатити з суми переліміту 15% єдиного податку.

В разі перевищення ліміту по сумі доходів, що передбачена п.3 ст.291.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/la ws/show/2755-17#n6946 ФОП 3 групи зобов'язаний до 20 числа наступного місяця, що настає за кварталом, в якому виникло таке перевищення подати заяву про відмову від застосування спрощеної системи оподаткування. Це прямо передбачено п.3 ст.293.8 ПКУ.

Тобто в вашому випадку, заяву ви повинні подати до 20.01.2026 року, але при цьому дата відмови від спрощеної системи і перехід на загальну буде з 01.01.2026 року. До кінця 2025 року ви продовжуєте бути платником єдиного податку 3 групи.Таку заяву ви можете подати і раніше, якщо про перевищення обсягу доходу вже відомо до закінчення кварталу.

Повторне повернення на єдиний податок можливе не раніше наступного кварталу після відмови (тобто, не раніше 01.04.2026 року), але за умови, що загальний обсяг доходу в 2025 році не буде перевищувати ліміти, що будуть дозволені в 2026 році для обраної групи.
Наприклад, якщо в 2025 році ви отримаєте 9,8 млн. грн, а обсяг доходу для 3 групи буде 10 019 049 грн (враховуючи прогнозовані показники, закладені в державному бюджеті на наступний рік), то ви зможете повернутися на 3 групу з 01.01.2026 року. Це підтверджують і податківці в ЗІР в категорії 107.01.01 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28257
Якщо ж ваш обсяг доходу в 2025 році перевищить цю цифру, то наступного разу обрати спрощену систему оподаткування ви зможете тільки з 01.01.2027 року.

Суму перевищення ви окремо повинні відобразити в рядку 07 розділу IV Декларації платника єдиного податку за 2025 рік та сплатити податок за підвищеною ставкою (15% замість 5%), Військовий збір сплачується за загальними правилами - 1% від обсягу отриманого доходу.
https://7eminar.ua/news/7949-poryadok-naraxuvannya-viiskovogo-zboru-z-sumi-perevishhennya-limitu-doxodu-dlya

Також слід врахувати той факт, що в разі відмови від спрощеної системи оподаткування з 01.01.2026 року ви також зобов'язані подати заяву на реєстрацію платником ПДВ. Адже відповідно до вимог ст.181.1 ПКУ ваш обсяг доходу за останні послідовні 12 міс. перевищив 1 млн грн - межу для обов'язкової реєстрації платником ПДВ. Заява про реєстрацію подається до 10.01.2026 року за формою 2-ПДВ (код бланку F1310110)

Детально про всі "прикрощі" та наслідки такого переліміту, а також зі зразком заповнення річної декларації платника єдиного податку ви можете прочитати за посиланням. https://7eminar.ua/news/2832-perevishhennya-limitu-doxodiv-u-4-kvartali-yak-diyati-platnikam-jedinogo

Щодо питання про можливість залишитися на 3 групі і повернути кошти. Такий варіант можливий, якщо в поточному кварталі ви повернете "надлишкові" кошти вашим покупцям. Адже сума повернутих коштів не включається до оссбсягу доходу платника єдиного податку. Але таке поверення повинно бути документально підтверджене.
Від ваших покупців ви повинні отримати заяви на повернення коштів із зазначенням сум, реквізитів платіжного документу про сплату та причини повернення. Такожо до такої заяви повинні бути надані копї платіжних документів, що підтверджують сплату покупцем коштів.

В разі повернення для вас як продавця піідставою для виключення цих сум з доходу будуть платіжні інструкції про перерахування коштів на реквізити, вказані в заяві покупця. Також, ви повинні видати фіскальні чеки на таке повернення, якщо вони видавалися і були проведення через ПРРО в момент відвантаження товару.

На жаль в ситуації, коли кошти отримувалися як накладений платіж від ТОВ "Нова Пей" після відправки товару через Нову пошту, таке повернення може бути досить проблематичним. Адже фактично покупець вже отримав товар та сплатив за нього. В разі перевірки податквці більш прискіпливо можуть ставитися до таких операцій. Тому документальне оформлення повинне бути досить грунтовним. Не виключено, що податківці можуть просити підтвердити і факт повернення такого товару від покупця, а не тільки повернення йомуу коштів для підтвердження реальності операцій.

Раді допомогти, звертайтесь ще!