НДС при операціях з резидентами та нерезидентами: документи та зобов'язання

Якщо така операція на території України - купили товар у резидента та продали нерезиденту.

Документи:

1) договори з резидентом постачальником і нерезидентом-покупцем

2) первинні документи на придбання товару та на продаж (видаткові накладні, ТТН)

Придбання

Якщо продавець - платник ПДВ, то Ви отримаєте податковий кредит на підставі зареєстрвоаної продавцем ПН (п. 198.6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931).

Продаж

Якщо поставка цього товару нерезиденту не підпадає під пілльгу по ПДВ, то Ви нараховуєте ПДВ 20% на загальних підставах - за правилом "першої події" (п. 187.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528), та виписуєте на покупця-нерезидента ПН як на поставку на неплатника ПДВ

В декларації з ПДВ операції відображаються в загальнмоу порядку:

- продаж - ряд. 1.1

- придбання - ряд. 10.1

Якщо така операція за межами митної території України - купили товар у резидента за кордоном та продали нерезиденту.

Документи:

1) договори з резидентом постачальником і нерезидентом-покупцем

2) первинні документи на придбання товару та на продаж (видаткові накладні/акти приймання передачі, транспортні документи)

Придбання

Якщо продавець - платник ПДВ, то в цій ситуації він не випише Вам ПН, оскільки поставка товару відбулася не на території України, відповідно Ви - не отримаєте податковий кредит

Ст. 185. ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483):

185.1. Об'єктом оподаткування є операції платників податку з:

а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу у володіння та користування лізингоодержувачу/орендарю;..."

Ст. 186 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496):

«186.1. Місцем постачання товарів є:

а) фактичне місцезнаходження товарів на момент їх постачання (крім випадків, передбачених у підпунктах "б" і "в" цього пункту);

б) місце, де товари перебувають на час початку їх перевезення або пересилання, у разі якщо товари перевозяться або пересилаються продавцем, покупцем чи третьою особою;..."

Продаж

Якщо поставка цього товару нерезиденту відбувається за кордоном - то так само працюють норми ст. 185 та ст. 186 ПКУ щодо місця постачання товарів - це відбувається не на митній території України

Відповідно, ПН на нерезидента Ви не складаєте, адже це - не поставка товарів для цілей ПДВ

В декларації з ПДВ ці операції не відображаються

Це підтверджує ДПСУ в Листі № 1140/2/99-00-21-03-02-02 від 16.10.2025