Різниця в 30% при експорті товарів: податкові нюанси

У випадку експорту товарів (робіт, послуг) на користь "особливого" нерезидента.

Судячи із пп. 140.5.5-1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250401#n10713, 30 % коригування спрацьовує, зокрема, під час реалізації товарів (робіт, послуг) на користь нерезидентів, зареєстрованих у державах (на територіях), включених до Переліку № 1045 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF#Text та/або нерезидентів, організаційно-правова форма яких згадана в Переліку № 480.

У додатку РІ цю різницю записують до рядка 3.1.7.

Відповідно, якщо, нерезидентів, яких Ви продаєте товари (роботи, послуги) не згадано ані в Переліку № 1045, ані в Переліку № 480, то коригування із пп. 140.5.5-1 ПКУ апріорі для Вас не працює.

Також зауважимо, що не застосовувати коригування із пп. 140.5.5-1 ПКУ можна тільки:
1) коли операція є контрольованою.

Нагадаємо, що контрольованими операції вважають, зокрема, якщо (див. пп. 39.2.1.7 ПКУ):

- річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухобліку, перевищує 150 млн грн (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;

- обсяг таких госпоперацій платника з кожним контрагентом, визначений за правилами бухобліку, перевищує 10 млн грн (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.

2) якщо нерезидент надасть довідку (інший офіційний документ) про сплачений нерезидентом податок на прибуток (корпоративний податок). Так, в категорії 102.12 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42790 з цього приводу зауважено: "Таким чином, якщо платником податку придбано товари, у тому числі необоротні активи, роботи та послуги у нерезидента, організаційно-правова форма якого включена до Переліку № 480 та таким нерезидентом сплачувався податок на прибуток (корпоративний податок), що підтверджується довідкою (іншим офіційним документом), і такі операції не є контрольованими, такий платник податку має право не збільшувати фінансовий результат до оподаткування на суму 30 відс. вартості придбаних товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг".

Раді допомогти, звертайтесь ще!